Решение по делу № 2А-390/2023 от 02.10.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Большое Болдино 02 октября 2023 года

Большеболдинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Белова А.М., при секретаре Лысовой Ю.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 172447,52 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1305 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 3,92 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 25122 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 75,37 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 141825 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 425,48 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 253 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 0,76 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2997 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 8,99 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 431 руб.

В судебное заседание не явились извещенные о времени и месте рассмотрения дела представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, действующая на основании доверенности, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Учитывая, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст.150-152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 5 Закона Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З "О транспортном налоге" налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, транспортный налог за 2021 г. подлежит уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находится транспортное средство ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №. В связи с этим административному ответчику начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 1305 руб. (58 (налоговая база)*22,5 (налоговая ставка)*12/12 мес.).

Исследованными судом материалами дела установлено, что административный ответчик исчисленную ему сумму транспортного налога в установленный срок не уплатил.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что исчисленная административному ответчику сумма налога в установленный срок не уплачена, налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 3,92 руб.

Кроме того, как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

кадастровый № по адресу: <адрес>;

кадастровый № по адресу: <адрес> (с 05.06.2015 по 26.08.2020).

Согласно ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиком за 2021 г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административному ответчику начислен налог на имущество:

за 2020 год в размере 25122 руб. за объект недвижимости кадастровый № по адресу: <адрес> (2512171 (налоговая база)*1 (доля в праве)*1,5% (налоговая ставка)*8/12 (мес. владения);

за 2021 год в размере 141825 руб.:

- за объект недвижимости кадастровый № по адресу: <адрес> в размере 124008 руб. (8267192 (налоговая база)*1 (доля в праве)*1,5% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- за объект недвижимости кадастровый № по адресу: <адрес> в размере 6594 руб. (1318773 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,5% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- за объект недвижимости кадастровый № по адресу: <адрес> в размере 11223 руб. (748225 (налоговая база)*1 (доля в праве)*1,5% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

за 2021 год в размере 253 руб. за объект недвижимости кадастровый № по адресу: <адрес> (1518429 (налоговая база)*36/200 (доля в праве)*0,1% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения).

Исследованными судом материалами дела установлено, что административный ответчик исчисленные ему налоги в установленный срок не уплатил. В связи с этим административному ответчику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- на сумму недоимки 25122 руб. за 2020 г. за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 75,37 руб.,

- на сумму недоимки 141825 руб. за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 425,48 руб.,

- на сумму недоимки 253 руб. за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 0,76 руб.

Кроме того, как следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки:

кадастровый № по адресу: <адрес>;

кадастровый № по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникших правоотношений) земельный налог за 2021 г. подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2021 год в размере 2997 руб.:

- за земельный участок кадастровый № в размере 1179 руб. (471499 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,25% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- за земельный участок кадастровый № в размере 679 руб. (271596 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,25% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- за земельный участок кадастровый № в размере 88 руб. (35186 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,25% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);- за земельный участок кадастровый № в размере 157 руб. (62710 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,25% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- за земельный участок кадастровый № в размере 216 руб. (86402 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,25% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- за земельный участок кадастровый № в размере 65 руб. (26118 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,25% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- за земельный участок кадастровый № в размере 254 руб. (101537 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,25% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- за земельный участок кадастровый № в размере 292 руб. (116973 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,25% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения);

- за земельный участок кадастровый № в размере 67 руб. (26817 (налоговая база)*1 (доля в праве)*0,25% (налоговая ставка)*12/12 (мес. владения).

Указанные расчеты проверены судом и признаны правильными. Административный ответчик указанные суммы задолженности не оспорил.

Кроме того, согласно данным ФНС России ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуальной предпринимателя в период с 22.08.2006 г. по 04.05.2022 г.

В соответствии с п.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную соответствии со ст.225 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст.226 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Согласно п.6 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Решением заместителя начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Нижегородской области № от 06.06.2022 г. за нарушение налоговым агентом ФИО1 сроков перечисления в бюджет налогов на доходы физических лиц он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 431 руб.

На день рассмотрения административного дела суду не представлены какие-либо сведения, подтверждающие факт полной либо частичной уплаты административным ответчиком исчисленных налогов и пени. Кроме того, суду не представлены сведения о том, что данные суммы налога исчислены необоснованно.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, при этом срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в адрес административного ответчика направлялись требования:

№ от 14.12.2022 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1305 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 3,92 руб., задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 25122 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 75,37 руб., задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 141825 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 425,48 руб., задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 253 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 0,76 руб., задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 2997 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 8,99 руб. со сроком добровольного исполнения до 31.01.2023 г.;

№ от 08.08.2022 г. об уплате задолженности штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 431 руб. со сроком добровольного исполнения до 03.10.2022 г.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 24.12.2020 года - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 24.12.2020 года - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 24.12.2020 года - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, 12.05.2023 г. мировым судьей судебного участка Большеболдинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области задолженности в сумме 172447,52 руб. На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 15.05.2023 г. судебный приказ отменен.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено в суд 24.08.2023 г., то есть с соблюдением предусмотренного законом срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 172447,52 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1305 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 3,92 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 25122 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 75,37 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 141825 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 425,48 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 253 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 0,76 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2997 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 8,99 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 431 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 172447,52 руб., из которой задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1305 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 3,92 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 25122 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 75,37 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 141825 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 425,48 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 253 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 0,76 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2997 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 13.12.2022 в размере 8,99 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 431 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Большеболдинский муниципальный округ Нижегородской области государственную пошлину в размере 4648,95 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через суд первой инстанции.

Судья