Дело № 2а-1567/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Волгоград 31 июля 2025 года
Тракторозаводский районный суд г. Волгограда в составе:
председательствующего судьи Мартыновой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Калашниковой А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области (далее – МИФНС России № 9 по Волгоградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.
В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, уроженец ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, который является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество и был обязан уплатить указанные взносы и налоги в полном объеме.
За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов и транспортного налога, налога на имущество предусмотрено обеспечение исполнения обязательства в виде пени.
Поскольку направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности оставлено без исполнения, а судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №145 Волгоградской области отменен, МИФНС России № 9 по Волгоградской области, уточнив в ходе рассмотрения спора исковые требования, просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 400,00 руб., за 2022 год в размере 2 400,00 руб., за 2023 год в размере 2 400,00 руб.;
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 146,00 руб., за 2022 год в размере 160,00 руб., за 2023 год в размере 853,00 руб.;
- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 руб., за 2024 год в размере 49 500,00 руб.;
- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 084,60 руб., за 2022 год в размере 2 508,45 руб. и 34 445,00 руб.;
- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;
- по пени в размере 8 572,84 руб.(период 01.09.2023-09.01.2024)., 2 043,60 руб. (период 10.01.2024-30.01.2024), 10 419,84 руб. (период 31.01.2024-10.06.2024)., 20 020,08 руб. (период до 31.08.2023), 9 266,52 руб.. (период 14.10.2024-20.01.2025), на общую сумму: 200 827,93 руб.
Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание, назначенное на 31 июля 2025 года, не явилась, ранее в судебном заседании 16 июля 2025 года поддержала административное исковое заявление, настаивала на его удовлетворении в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, предоставил письменные возражения и дополнения к ним, просил отказать в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме, пояснив, что административным истцом пропущен срок исковой давности. В дополнениях к возражением указывал на повторное обращение административного ответчика в суд с теми же требованиями, которые уже были просужены при вынесении решения № 2- 2695/2023, 2-279\2023, однако в ходе рассмотрения спора, после изучения указанных решений, от указанных доводов отказался.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.
Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пунктами 1, 3, 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.
Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.
Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Неисполнение указанной обязанности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей;
- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей;
- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться в том числе и пеней.
Согласно пунктом 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 с 23.07.2018 г. по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов № 34/2584.
Кроме этого, с 2016 года административный ответчик является собственником автомобиля Пежо 408, государственный регистрационным знак ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, с 15 декабря 2020 года – собственником квартиры ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ дома ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ.
Соответственно, административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов, налога на имущество и транспортного налога.
ФИО1 как налогоплательщик на основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
При этом, физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц (имущественные налоги) не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают за себя суммы страховых взносов. При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
С 1 января 2024 года суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ст. 432 НК РФ)
До 1 января 2024 года срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС был установлен – до 31 декабря текущего календарного года.
В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № 187006812 от 2 августа 2024 года №91278161 от 31 июля 2023 года о необходимости оплаты налога на имущество и транспортного налога.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок и с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, в адрес административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ, было направлено требование №265 от 16 мая 2023 года по транспортному налогу в размере 7200 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 27 840 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 102 951 руб. 00 коп.; налога на имущество 146 руб. 38 коп.; пени в размере 16 566 руб. 86 коп., со сроком исполнения до 16 июня 2023 года, которое до настоящего времени в полном объеме ФИО1 не исполнено.
Направление налогового уведомления и требования подтверждается материалами дела. Нарушения сроков направления налогового требования и уведомления судом не установлено.
Так, названное уведомление и требование направлено в адрес административного ответчика посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика и данный факт не оспаривался административным ответчиком в судебном заседании.
При этом суд полагает важным указать, что личный кабинет налогоплательщика для физических лиц служит для юридически значимого обмена электронными сообщениями между гражданами и налоговым органом.
Поскольку до указанного срока требование № 265 об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, налоговым органом вынесено решение №174 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности в размере 158 632 рублей 78 копеек.
Срок исполнения требования № 265 от 16 мая 2023 года налоговым органом установлен до 15 июня 2023 года.
Следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование в требовании № 265 об уплате задолженности указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.
Поскольку требование № 265 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате задолженности по налогам МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлениями к мировому судье судебного участка № 145 Тракторозаводского судебного района города Волгограда Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
В частности, 21 июня 2024 года МИФНС России № 9 по Волгоградской области подано заявление № 925 о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размере 2043 рублей 60 копеек, страховых взносов за 2023 год на сумму 45 842 рублей.
26 июня 2024 года на основании указанного заявления мировым судьей выдан судебный приказ СП2а-145-2221/2024, который был отменен 25 февраля 2025 года по заявлению должника.
Кроме этого, 21 июня 2024 года МИФНС России № 9 по Волгоградской области подано заявление № 320 о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество в сумме 160 рублей за 2022 год, пени в размере 8572 рублей 84 копейки, транспортного налога в размере 2400 рублей за 2022 год.
26 июня 2024 года на основании указанного заявления №320 мировым судьей выдан судебный приказ СП2а-145-2220/2024, который был отменен 19 февраля 2025 года по заявлению должника.
Также, 20 сентября 2024 года, МИФНС России № 9 по Волгоградской области подано заявление № 4082 о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размере 10 419 рублей 84 копейки.
26 сентября 2024 года на основании заявления № 4082 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-145-4149/2024, который был отменен 03 декабря 2024 года по заявлению должника.
Помимо этого, на основании заявления МИФНС России № 9 по Волгоградской области № 271 от 20 января 2025 года 4 февраля 2025 года выдан судебный приказ №СП2а-145-189/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 52 753 рублей, пени 9266 рублей 52 копейки, который был отменен 20 февраля 2025 года по заявлению должника.
Кроме этого, на основании заявления МИФНС России № 9 по Волгоградской области № 483 от 31 августа 2023 года 13 ноября 2024 года выдан судебный приказ №СП2а-145-4626/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за период с 2018 по 2022 гг. в размере 50190 рублей 82 копейки, пени в размере 20020 рублей 08 копеек.
Указанный судебный приказ №СП2а-145-4626/2024 отменен 13 января 2025 года на основании заявления должника.
С административным исковым заявлением МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилось в суд 29 мая 2025 года.
Согласно письменным пояснениям административного истца, которые административный ответчик не оспаривал, структура задолженности по заявлению о выдаче судебного приказа № 2а-145-4626/2024 от 13.11.2024 следующая:
- Транспортный налог 2021 год в размере 2 400,00 руб.,
- Налог на имущество 2021 год в размере 146,00 руб.,
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) 2022 год в размере 34 445,00 руб.,
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) 2022 год в размере 8 766,00 руб.,
- Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб., за 2021 год в размере 1 084,60 руб., за 2022 год в размере 2 508,45 руб.,
- Пени в размере 20 020,08 руб. (период по 31.08.2023).
Общая сумма по налогам и сборам составила 49 350,05 рублей.
По заявлению о выдаче судебного приказа № 2а-145-2220/2024 от 26.06.2024:
- Транспортный налог 2022 год в размере 2 400,00 руб.,
- Налог на имущество 2022 год в размере 160,00 руб.,
- Пени в размере 8 572,84 руб. (период 01.09.2023-09.01.2024).
По заявлению о выдаче судебного приказа № 2а-145-2221/2024 от 26.06.2024:
- Страховые взносы фиксированные 2023 год в размере 45 842,00 руб.,
- Пени в размере 2 043,60 руб. (период 10.01.2024-30.01.2024).
По судебному приказу № 2а-145-4149/2024 от 26.09.2024:
- Пени в размере 10 419,84 руб. (период 31.01.2024-10.06.2024).
По заявлению о выдаче судебного приказа № 2а-145-189/2025 от 04.02.2025:
- Транспортный налог 2023 год в размере 2 400,00 руб.,
- Налог на имущество 2023 год в размере 146,00 руб.,
- Страховые взносы фиксированные 2024 год в размере 49 500,00 руб.,
- Пени в размере 9 266,52 руб. (период 14.10.2024-20.01.2025).
Срок исполнения требования № 265 от 16 мая 2023 года об уплате налогов, взносов налоговым органом установлен до 15 июня 2023 года.
С заявлением о выдаче судебного приказа № 2а-145-4626/2024 налоговый орган обратился в суд ноябре 2024 года, 13 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 145 Волгоградской области выдан судебный приказ № 2а-145-4626/2024, который отменен 13 января 2025 года.
Административное исковое заявление подано в Тракторозаводский районный суд г. Волгограда 29 мая 2025 года, то есть в срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с момента отмены судебного приказа № 2а-145-4626/2024.
Вместе с тем, законом установлен шестимесячный срок для обращения в суд за защитой нарушенного права с момента истечения срока исполнения требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Шестимесячный срок, установленный в требовании № 265 от 16 мая 2023 года, истек 17 ноября 2023 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в ноябре 2024 года, то есть с нарушением срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, разъясняется, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций и последующее обращение в районный суд.
Своевременность подачи заявления о вынесении судебного приказа зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, ходатайство о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено.
При таких данных, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика спорной налоговой задолженности на общую сумму 49 350,05 рублей, не имеется, поскольку административным истцом без уважительных причин пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, а ходатайство о восстановлении указанного срока административным истцом не заявлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в указанной части.
Проверяя соблюдение административным истцом положений ст. 48 НК РФ и не соглашаясь с доводами административного ответчика о пропуске Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области срока исковой давности по оставшимся требованиям о взыскании налогов, сборов, взносов и пеней, суд учитывал следующее.
Срок оплаты транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, установлен п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ, а именно - не позднее 1 декабря 2023 года, суммарная задолженность налогу на имущество за 2022 год и транспортному налогу за 2022 год равна 2560 рублей (2400+160), что менее 10 000 рублей.
Согласно письменным пояснениям МИФНС № 9 России по Волгоградской области, пени в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС на 1 января 2024 года за период с 01.09.2023-09.01.2024 г.г. составило 8 572 рублей 84 копейки. Таким образом совокупная задолженность по налогами и пени (транспортный за 2022 год, налог на имущество за 2022 год и пени за период с 01.09.2023-09.01.2024 гг.) превысила 10 000 рублей только 9 января 2024 года. Соответственно, с 9 января 2024 года у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением выдаче судебного приказа.
Как уже было отмечено ранее, статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. В этой связи действия налогового органа, не выставившего дополнительное налоговое требование налогоплательщику ФИО1, правомерны, поскольку после выставления требования № 265 отрицательное сальдо увеличилось.
С заявлением № 320 о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество и транспортного налога за 2022 год, пени МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилось в суд 21 июня 2024 года, то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ, указанный срок истекал только 9 июля 2024 года, поскольку исчисляется с 9 января 2024 года – даты, когда совокупная задолженность по пени, налогам превысила 10 000 рублей.
26 июня 2024 года на основании указанного заявления выдан судебный приказ СП2а-145-2220/2024, который был отменен 19 февраля 2025 года по заявлению должника.
В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29 мая 2025 года, при установленном ст. 48 НК РФ сроке до 19 августа 2025 года включительно, то есть без нарушений требований налогового законодательства.
Таким образом, административным истцом не пропущен срок на обращение в суд за защитой нарушенного права по требованию о взыскании налога на имущество и транспортного налога за 2022 год на сумму 2560 рублей (2400+160), пени в размере 8572 рублей 84 копейки.
При таких данных суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 400,00 руб., налогу на имущество 2022 год в размере 160,00 руб.,
При этом суд считает необходимым взыскать пени за период 01.09.2023-09.01.2024 г. частично в размере 5 524,65 руб., согласно следующему расчету: 8 572,84 - 3048.19= 5524,65.
Отказывая МИФНС России № 9 по Волгоградской области в требовании о взыскании пени частично на сумму 3048 рублей 19 копеек за период с 1 сентября 2023 года по 9 января 2024 года, суд учитывал, что указанные пени начислены, в том числе на недоимку в сумме 49350 рублей 05 копеек, во взыскании которой отказано в настоящем решении в связи с пропуском срока на обращение суд, установленного ст. 48 НК РФ.
Расчет пени, во взыскании которой отказано, следующий.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.09.2023
17.09.2023
18
-49350.05
300
12
-335.58
18.09.2023
29.10.2023
42
-49350.05
300
13
-898.17
30.10.2023
17.12.2023
49
-49350.05
300
15
-1209.08
18.12.2023
09.01.2024
23
-49350.05
300
15
-605.36
Итого -3048.19
Суд также считает необходимым отметить в своем решении, что пени за период 01.09.2023-09.01.2024 г. образовалась на сумму недоимки в размере 139 122,62 руб., которая сложилась из долга по транспортному налогу в размере 7 200,00 руб. (по 2 400,00 руб. за периоды 2019-2021 гг.), налогу на имущество в размере 146,00 руб. за 2021 год, страховым взносам на ОМС в размере 27 566,32 руб. (остаток задолженности 1 948,32 руб. за 2019 г., 8 426,00 руб. за 2020 год, 8 426,00 руб. за 2021 год, 8 766,00 руб. за 2022 год), страховым взносам на ОПС в размере 99 446,95 руб. (остаток задолженности 105,95 руб. за 2019 г., 32 448,00 руб. за 2020 год, 32 448,00 руб. за 2021 год, 34 445,00 руб. за 2022 год), страховым взносам на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб., в размере 4 763,35 руб. (458,8 руб. за 2020 год, 1 796,1 руб. за 2021 год, 2 508,45 руб. за 2022 год).
При этом, решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 01.12.2023 по делу № 2а-2695/2023 задолженность по транспортному налогу за 2019 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год просужена, кроме того, решением Тракторозаводского районного суда г. Волгограда от 09.02.2023 по делу № 2а-279/2023 просужена задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество за 2020 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, страховым взносам на ОПС, исчисленным с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб., за 2020 год. В этой связи суд находит начисление пени на указанные недоимки правомерным.
Далее, налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 2043 рублей 60 копеек за период с 10 января 2024 по 30 января 2024 года, взыскании фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 рублей.
Задолженность по пени на сумму 2043 рублей 60 копеек за период с 10 января 2024 года по 30 января 2024 года образовалась на недоимку в размере 182 464 рублей 90 копеек, которая сложилась из задолженности по:
- транспортному налогу в размере 7 200,00 руб. (по 2 400,00 руб. за периоды 2020-2022 гг.),
- налогу на имущество в размере 306,00 руб. (146,00 руб. за 2021 год, 160,00 руб. за 2022 год),
- страховым взносам на ОМС в размере 25 012,55 руб. (7 820,55 руб. за 2020 год, 8 426,00 руб. за 2021 год, 8 766,00 руб. за 2022 год),
- страховым взносам на ОПС в размере 99 341,00 руб. (32 448,00 руб. за 2020 год, 32 448,00 руб. за 2021 год, 34 445,00 руб. за 2022 год),
- страховым взносам на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб., в размере 4 763,35 руб. (458,8 руб. за 2020 год, 1 796,1 руб. за 2021 год, 2 508,45 руб. за 2022 год),
- страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей.
расчет пени следующий:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
10.01.2024
30.01.2024
21
-182464.90
300
16
-2043.60
Итого - 2043.60.
Вопреки доводам административного ответчика ФИО1, по указанным требованиям о взыскании пени и фиксированных страховых взносов срок для обращения за судебной защитой, уставленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен ввиду следующего.
Срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2023 год регламентирован п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ и установлен не позднее 31 декабря 2023 года.
Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании фиксированных страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 рублей налоговый орган вправе обратиться к мировому судье не позднее 30 июня 2024 года, при этом выставление требования на недоимку не предусмотрено ст. 69 НК РФ, так как отрицательное сальдо увеличилось.
Пени в размере 2043 рублей 60 копеек образовались за период с 10 января 2024 по 30 января2024 года, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени налоговый орган вправе обратиться к мировому судье не позднее 30 июля 2024 года.
Поскольку МИФНС России № 9 по Волгоградской области 21 июня 2024 года подано заявление № 925 о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размере 2043 рублей, страховых взносов за 2023 год на сумму 45 842 рублей, то срок, установленный ст. 48 НК РФ для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом не пропущен.
26 июня 2024 года на основании указанного заявления №925 выдан судебный приказ СП2а-145-2221/2024 о взыскании пени в размере 2043 рублей, страховых взносов за 2023 год на сумму 45 842 рублей, который был отменен 25 февраля 2025 года по заявлению должника.
С исковым заявлением в суд налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Волгограда 29 мая 2025 года, то есть в срок, уставленный ст. 48 НК РФ.
При таких данных суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по фиксированным страховым вносам за 2023 год в сумме 45 842 рублей.
Задолженность по пене подлежит частичному взысканию в сумме 1490 рублей 88 копеек.
Основанием для снижения пени является то обстоятельство, что при ее расчете налоговый орган учитывал задолженность в сумме 49 350 рублей 05 копеек, во взыскании которой настоящим решением отказано.
Таким образом, подлежит взысканию задолженность по пене в сумме 1490 рублей 88 копеек за период с 10 января 2024 по 30 января 2024 года в, согласно следующему расчету: (2 043,60-552,72).
Расчет суммы пени 552 рублей 72 копейки, в удовлетворении которой отказано, следующий.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
10.01.2024
30.01.2024
21
-49350.05
300
16
-552.72
Итого -552.72
Не соглашаясь с доводами административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с требованием о взыскании пени в размере 10 419 рублей 84 копейки за период с 30 января 2024 года по 10 июня 2024 года, суд учитывал следующее.
Согласно материалам дела 20 сентября 2024 года, МИФНС России № 9 по Волгоградской области подано заявление № 4082 о выдаче судебного приказа о взыскании пени в размере 10 419 рублей 84 копейки.
Поскольку задолженность по пени превысила 10 000 рублей 10 июня 2024 года, то с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган вправе обратиться к мировому судье не позднее 10 декабря 2024 года, в связи с чем подача налоговым образом заявления о выдаче судебного приказа 20 сентября 2024 года соответствует требованиям ст. 48 НК РФ.
26 сентября 2024 года на основании заявления МИФНС России № 9 по Волгоградской области выдан судебный приказ №2а-145-4149/2024, который был отменен 03 декабря 2024 года по заявлению должника.
В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 29 мая 2025 года, при установленном ст. 48 НК РФ сроке до 3 июня 2025 года включительно.
Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением по требованию о взыскании пени в сумме 10 149 рублей 84 копейки административным истцом не пропущен.
Суд считает необходимым также отметить, что спорная недоимка по пени 10 419 рублей 84 копейки за период с 30 января 2024 года по 10 июня 2024 года образовалась на сумму недоимки по налогам и сборам в размере 182 464,90 руб., порядок формирования которой описан выше.
При этом, поскольку спорные пени начислены, в том числе на недоимку в сумме 49350 рублей 05 копеек, во взыскании которой отказано настоящим решением, то размер взыскиваемой пени подлежит уменьшению на сумму 3474 рублей 24 копейки.
Расчет пени, в которой суд отказывает следующий:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
31.01.2024
10.06.2024
132
-49350.05
300
16
-3474,24
Итого: 3474,24
С учётом изложенного, суд считает необходимым частично отказать налоговому органу в требовании о взыскании пени за период с 31.01.2024-10.06.2024 в размере 3474 рублей 24 копейки, взыскав в пользу административного истца с ФИО1 пени за спорный период частично в сумме 6945.6 руб., согласно следующему расчету: (10 419,84 руб. – 3 474,24).
Кроме этого, административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 2 400,00 руб., налога на имущество за 2023 год в размере 146,00 руб., фиксированных страховых взносов за 2024 год в размере 49 500,00 руб., пени в размере 9 266,52 руб. (период 14.10.2024-20.01.2025).
Разрешая данные требования, проверяя соблюдение налоговым органом требований ст. 48 НК РФ, суд учитывал следующее.
Срок уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2023 год – не позднее 1 декабря 2024 года, фиксированные страховые взносы за 2024 год уплачиваются до 31 декабря 2024 года, отрицательное сальдо по пене в размере 9 266,52 руб. образовалось в период с 14.10.2024 г. по 20.01.2025г.
При этом, согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ, налоговый орган не выставляет требование об уплате налогов и взносов, поскольку у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо единого налогового счета с 2021 года.
С учётом того, что самое раннее обязательство по оплате налога должно быть исполнено до 1 декабря 2024 года, то установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекает только 2 июня 2025 года.
На основании заявления МИФНС России № 9 по Волгоградской области № 271 от 20 января 2025 года 4 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 145 Волгоградской области выдан судебный приказ №СП2а-145-189/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год в размере 52 753 рублей, пени 9266 рублей 52 копейки, указанный судебный приказ №СП2а-145-189/2025 был отменен 20 февраля 2025 года по заявлению должника.
То есть, ни на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, ни на момент подачи настоящего административного искового заявления (29 мая 2025 года), срок установленный ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен.
При таких данных, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 400,00 руб., налогу на имущество за 2023 год в размере 146,00 руб., недоимку фиксированного страхового взноса за 2024 год в размере 49 500,00 руб.
Что касается пени, то поскольку она также исчислена от суммы 49350 рублей 05 копеек, во взыскании которой отказано в настоящем судебном заседании, то пени за период 14.10.2024-20.01.2025 подлежит снижению с 9266 рублей 52 копеек до 5512 рублей 69 копеек, согласно следующему расчету:
5 512,62 руб. (9 266,52 -3753,90)
Таблица расчета пени, в которой суд отказывает, следующий.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
14.10.2024
27.10.2024
14
-49350.05
300
19
-437.57
28.10.2024
31.12.2024
65
-49350.05
300
21
-2245.43
01.01.2025
11.01.2025
11
-49350.05
300
21
-759.99
12.01.2025
20.01.2025
9
-49350.05
300
21
-310.91
Итого: -3753,91 рублей.
При таких данных, суд удовлетворяет требования МИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по пене частично в размере 5 512,62 руб. за период 14.10.2024-20.01.2025 г.г.
На основании изложенного, и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДАТА ИЗЪЯТА года рождения, зарегистрированного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, ИНН ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской задолженность:
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 400,00 руб.,
- налогу на имущество 2022 год в размере 160,00 руб.,
- по пени частично в размере 5524 рублей 65 копеек за период 01.09.2023-09.01.2024,
- по фиксированным страховым взносам за 2023 год в размере 45 842,00 руб.,
- по пени за период 10.01.2024-30.01.2024 частично в размере 1490,88 руб.
- по пени за период 31.01.2024-10.06.2024 частично в размере 6945,60 руб.
- по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 400,00 руб.,
- по налогу на имущество за 2023 год в размере 146,00 руб.,
- по фиксированным страховым взносам за 2024 год в размере 49 500,00 руб.,
- по пени за период 14.10.2024-20.01.2025 частично в размере 9 266,52 руб., отказав в оставшейся части требований о взыскании пени, а также отказав во взыскании транспортного налога за 2021 год в размере 2 400,00 руб., налога на имущество 2021 год в размере 146,00 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб., страховым взносам на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 руб., за 2021 год в размере 1 084,60 руб., за 2022 год в размере 2 508,45 руб., пени в размере 20 020,08 руб. за период по 31.08.2023 г.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Тракторозаводский районный суд г. Волгограда.
Решение в окончательной форме изготовлено 14 августа 2025 года с учетом положений ч.2 ст.92, ч.2 ст.177 КАС РФ.
Судья: Н.В. Мартынова