Решение по делу № 2А-917/2025 от 08.07.2025 - о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени.

Дело № 2а-917/2025

УИД: 33RS0017-01-2025-000847-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 июня 2025 года город Радужный

Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего Трефиловой Н.В.,

при секретаре Балясниковой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее также - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, с учетом уточнения, просит суд взыскать с последнего единый налоговый платеж в общей сумме 8 789,59 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля «ГАЗ 3102», государственный регистрационный знак NN (ранее – NN), мощность двигателя 131 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; мотоцикла «М 61», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 28 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; мотоцикла «Днепр 16», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 16 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; мотоцикла «Урал 63», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 32 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; мотоцикла «Урал-ИМ 3-8.103.10», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 32 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; легкового автомобиля «Мерседес-Бенц Е200CGI», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 184 л.с., период государственной регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; мотоцикла «Хонда СТИД ВЛС», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 31 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: гараж с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...>, площадью 53,2 кв.м, период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; гараж с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...>, площадью 21,7 кв.м, период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира с кадастровым номером NN, расположенная по адресу: <...>, площадью 43 кв.м, период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; гараж с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...>, площадью 70 кв.м, период государственной регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира с кадастровым номером NN, расположенная по адресу: <...>, площадью 54,8 кв.м, период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Указанные транспортные средства и недвижимое имущество являются объектами налогообложения в налоговом периоде – 2023 год.

В этой связи в адрес ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 9 278,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 268,00 руб., а всего на общую сумму 10 546,00 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное уведомление было получено ФИО1, но в указанный срок налоги не уплачены.

Заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ NN на сумму 13 864,99 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, суммы задолженности с указанием налогов, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового платежа. Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом выставлено решение NN от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 29 500,20 руб. Данное решение было направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

На сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету ФИО1 начислены пени в размере 4 846,70 руб., которые были включены в заявление о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу NNа-437-1/2025 с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и пени. Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, УФНС России по Владимирской области, с учетом уточнения, просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 8 789,59 руб., а именно: транспортный налог за 2023 год – 3 468,81 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 474,08 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 846,70 руб. (л.д. 6-15, 98-99, 106-107).

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 107, 114).

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался судебной повесткой, направленной заказной почтовой корреспонденцией по адресу его регистрации по месту жительства; почтовое отправление адресату не доставлено, возвращено в суд по истечении срока хранения (л.д. 105, 113 об.).

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Из положений п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).

Постановлениями Правительства РФ № 1874 от 20 октября 2022 года и от 29 марта 2023 года № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363, ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Статьей 3 Положения «О введении налога на имущество физических лиц на территории города Собинки», утвержденного решением Совета народных депутатов г. Собинки от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории г. Собинки», установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах:

1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) в отношении объектов налогообложения, включенных в Перечень объектов недвижимого имущества, определяемый уполномоченным органом администрации Владимирской области в размере:

на 2021 год - 1,5 процента от кадастровой стоимости;

на 2022 год - 1,5 процента от кадастровой стоимости;

на 2023 год и последующие годы - 2 процента от кадастровой стоимости;

3) 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

4) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, установить ставку на 2021 год в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости, на 2022 год в размере 0,5 процента; на 2023 год в размере 1 процент.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 1 ч. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 6 Закона Владимирской области № 119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в спорные налоговые периоды) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах:

- легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 40 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.;

- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно – 2 руб., свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 5 руб., свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) – 20 руб.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 принадлежало следующее имущество, являющиеся объектом налогообложения:

1) транспортные средства:

- мотоцикл «Урал-ИМ 3-8.103.10», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 32 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 85);

- мотоцикл «Урал-М-63», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 32 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 86);

- мотоцикл «Днепр-16», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 16 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 87);

- мотоцикл «М-61», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 28 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 88);

- легковой автомобиль «ГАЗ 3102», государственный регистрационный знак NN (ранее – NN), мощность двигателя 131 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 89);

- легковой автомобиль «Мерседес-Бенц Е200CGI», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 211 л.с., период государственной регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 90);

- мотоцикл «Хонда СТИД ВЛС», государственный регистрационный знак NN, мощность двигателя 31 л.с., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-41, 84);

2) объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером NN, расположенная по адресу: <...>, площадью 54,8 кв.м, кадастровой стоимостью 697 046,14 руб., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 54-55);

- ? доли в праве общей долевой собственности на гараж с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...>, площадью 70 кв.м, кадастровой стоимостью 542 756,13 руб., период государственной регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 56-57);

- квартира с кадастровым номером NN, расположенная по адресу: <...>, площадью 43 кв.м, кадастровой стоимостью 546 952,26 руб., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 58-59);

- гараж с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...>, площадью 21,7 кв.м, кадастровой стоимостью 143 696,96 руб., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.60-61);

- гараж с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...>, площадью 53,2 кв.м, кадастровой стоимостью 561 300,06 руб., период регистрации права собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 62-63).

ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление NN от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 9 278,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 268,00 руб., всего на общую сумму 10 546,00 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данное уведомление было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19).

Административным ответчиком ФИО1 в указанный срок налоги не уплачены, что повлекло увеличение на указанную сумму отрицательного сальдо, размер которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 13 864,99 руб., из которых: 13 103,00 руб. – задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 076,00 руб. и задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 12 027,00 руб.; 761,99 руб. – пени.

Заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ NN на сумму 13 864,99 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, суммы задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности единого налогового платежа (л.д. 20-21).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из положений п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд РФ указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В связи с не исполнением ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате транспортного и налога на имущество за 2023 год задолженность административного ответчика увеличилась и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 29 500,20 руб.

Налоговым органом ФИО1 выставлено решение NN от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 29 500,20 руб. Данное решение было направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-29).

Указанное решение налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Так как задолженность ФИО1 по требованию NN от ДД.ММ.ГГГГ не погашена, то сальдо единого налогового счета ФИО1 было отрицательным, то есть не становилось положительным или нулевым согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому исполнением требования по уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с тем, что сальдо единого налогового счета ФИО1 было отрицательным, не становилось положительным или нулевым, оснований для выставления нового требования об уплате налогов, пени у налогового органа не имелось.

Поскольку обязанность по уплате налогов и сборов административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, на отрицательное сальдо единого налогового счета по налогам и сборам подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.

Согласно представленному административным истцом расчету пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо по налогам и сборам, составляют 4 846,70 руб. (л.д. 22).

Данный размер пени включен налоговым органом в заявление о вынесении судебного приказа, сформированное ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31).

Представленные административным истцом расчеты сумм налогов и пени по спорным налоговым периодам судом проверены и признаны верными.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по единому налоговому счету ФИО1 сформировалась задолженность по налогам, пени, размер которой составил 15 392,70 руб., из которых: транспортный налог за 2023 год – 9 278,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 1 268,00 руб., пени – 4 868,70 руб.

Сложившаяся задолженность по единому налоговому счету ФИО1 была частично им погашена. Суммы частичной оплаты, поступившие на единый налоговый счет ФИО1, были распределены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ:

- поступившие на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 804,99 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 738,89 руб., в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 66,1 руб.;

- поступившие на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 6 000,49 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 507,74 руб., в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 492,75 руб.;

- поступившие на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 20 355,34 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 5 780,37 руб., в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 517,15 руб., в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 11 937,00 руб., в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 154,00 руб., в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 850,57 руб., в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 116,25 руб.;

- поступившие на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 2 316,40 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 037,89 руб., в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 278,51 руб.;

- поступившие на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 100,00 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 87,98 руб., в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 12,02 руб.;

- поступившие на ЕНС ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 3 219,89 руб. распределены в счет уплаты транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2 832,75 руб., в счет уплаты налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 387,14 руб. (л.д. 106-107).

Таким образом, на момент рассмотрения спора размер задолженности ФИО1 составляет 8 789,59 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 3 468,81 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023 год – 474,08 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 846,70 руб.

Доказательств уплаты задолженности ФИО1 не представлено.

Процедура и сроки взыскания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ и главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В феврале 2025 года, то есть в пределах установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока, налоговый орган представил в судебный участок № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в приказном порядке.

Судебный приказ № 2а-437/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области ДД.ММ.ГГГГ, был отмен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70-71).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился, направив его почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока (л.д. 48).

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налогов и пени произведен налоговым органом верно и сомнений в правильности не вызывает.

Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд полагает административный иск УФНС России по Владимирской области подлежащим удовлетворению.

На основании положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 19 п. 1 ст. 333.36, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени в размере 8 789,59 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год – 3 468,81 руб.,

- налог на имущество за 2023 год – 474,08 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 846,70 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Трефилова

Дата принятия решения в окончательной форме – 8 июля 2025 года.