Дело № 2а-389/2025
УИД 50RS0022-01-2025-000163-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 марта 2025 года г. Лобня
Московской области
Лобненский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Озеровой Е.Ю.,
при секретаре Баранковой А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №13 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения, в установленный срок не исполнила обязанность по уплате имущественного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, по уплате транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, в связи с чем на суммы недоимки были начислены пени, сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования. В установленный срок требования не исполнены, судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании изложенного просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год на сумму недоимки 45 000 руб. за период с 02.12.2021 по 03.03.2024 в размере 10 056,75 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 10.03.2020 на сумму недоимки 130 руб. за период с 11.03.2020 по 03.03.2024 в размере 43,25 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 на сумму недоимки 143 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2024 в размере 41,41 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 на сумму недоимки 157 руб. за период с 11.03.2020 по 03.03.2024 в размере 45,51 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 на сумму недоимки 173 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2024 в размере 50,12 руб., а всего взыскать 10 467,04 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, иск поддержал, просил восстановить срок на обращение в суд.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о слушании надлежаще.
На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Суд, изучив доводы иска, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
При уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).
Согласно п.4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Материалами дела подтверждается, что в 2016-2022 годах ФИО1 являлась собственником ? доли квартиры по адресу: ................, а также автомобиля № годы.
В связи наличием в собственности ответчика указанных объектов налогообложения ИФНС №13 сформированы и направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления: № об уплате в срок до 10.03.2020, в том числе, имущественного налога за 2016 год в размере 130 руб., № об уплате в срок до 01.12.2020 транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы в общей сумме 135 000 руб. (по 45 000 руб.), имущественного налога за 2017,2018,2019 годы в общей сумме 473 руб. (143 руб., 157 руб. и 173 руб. соответственно).
В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов на суммы недоимки за период с 11.03.2020 по 25.06.2020, а также с 02.12.2020 по 23.12.2020 начислены пени, сформированы и направлены в адрес ответчика требования №№ на сумму 132,63 руб. со сроком исполнения до 25.11.2020, №162704 от 24.12.2020 на сумму 135 895,23 руб. со сроком исполнения до 02.02.2021.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной недоимки от 08.10.2021 отменен определением мирового судьи от 31.01.2023.
Вступившим в законную силу решением Лобненского городского суда от 12.12.2023 по делу №№ с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы в размере 603 руб., пени за период с 11.03.2020 по 25.06.2020, с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 4,11 руб., задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 135 000 руб., пени за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 в размере 420,75 руб., а всего 136 027,86 руб.
01.09.2021 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление № об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 45 000 руб.
В связи с наличием на ЕНС налогоплательщика отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование №2023 об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 236 250 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 002 руб., пени в сумме 37 613,58 руб. в срок до 15.06.2023.
09.08.2023 сформировано и направлено в адрес налогоплательщика уведомление № об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230 руб.
В иске заявлено о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год на сумму недоимки 45 000 руб. за период с 02.12.2021 по 03.03.2024 в размере 10 056,75 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 10.03.2020 на сумму недоимки 130 руб. за период с 11.03.2020 по 03.03.2024 в размере 43,25 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 на сумму недоимки 143 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2024 в размере 41,41 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 на сумму недоимки 157 руб. за период с 11.03.2020 по 03.03.2024 в размере 45,51 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 на сумму недоимки 173 руб. за период с 02.12.2020 по 03.03.2024 в размере 50,12 руб.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной недоимки от 05.04.2024 отменен определением мирового судьи от 27.04.2024 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно п. 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 Кодекса.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
В соответствии с пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 ст. 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании № и при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган имеет возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
В материалах дела отсутствуют доказательства исполнения ФИО1 вступившего в законную силу решения суда о взыскании налоговой недоимки, на которую начислены пени, требуемые к взысканию, а также не представлено доказательств уплаты налога на имущество за 2022 год, транспортного налога за 2020 год, возможность принудительного взыскания спорной недоимки налоговым органом не утрачена.
Размер взыскиваемой суммы имущественного налога судом проверен, выполнен арифметически верно, основан на нормах действующего законодательства, произведен с учетом количества месяцев владения объектом налогообложения в спорный налоговый периоды, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, объема зарегистрированного права.
Начисление пени за неуплату налогов в установленный срок основано на законе.
При наличии вступившего в законную силу решения суда от 12.12.2023, которым взысканы пени за неуплату налога на имущество за 2016-2019 годы за период с 11.03.2020 по 25.06.2020, с 02.12.2020 по 23.12.2020, пени за неуплату налога на имущество за 2016 год на сумму недоимки 130 руб. подлежат взысканию за период с 26.06.2020 по 03.03.2024 в размере 43,25 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2017 год на сумму недоимки 173 руб. подлежат взысканию за период с 24.12.2020 по 03.03.2024 в размере 50,12 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2018 год на сумму недоимки 143 руб. подлежат взысканию за период с 24.12.2020 по 03.03.2024 в размере 41,41 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2019 год на сумму недоимки 157 руб. подлежат взысканию за период с 24.12.2020 по 03.03.2024 в размере 45,51 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021 взыскиваются на сумму недоимки 45 000 руб. за период с 02.12.2021 по 03.03.2024 в заявленном размере 10 056,75 руб.
Приведенный налоговым органом расчет пени не противоречит ст.75 НК РФ. судом проверен.
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Материалами дела подтверждается, что срок исполнения требования № истек 15.06.2023, таким образом, последним днем подачи заявления о выдаче судебного приказа является 15.12.2023, заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 03.04.2024, то есть с пропуском установленного шестимесячный срок обращения к мировому судье.
Вместе с тем, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, предусмотренных ст. 123.4 КАС РФ.
Судебный приказ отменен определением от 27.04.2024; административное исковое заявление подано в суд 22.01.2025, то есть с нарушением срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, а именно по истечении 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.
Заявление о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска подлежит удовлетворению, так как налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию спорной задолженности в установленном законом порядке, срок пропущен незначительно.
Кроме того, обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П).
Таким образом, проверив порядок взыскания налогов, размер взыскиваемых сумм, с учетом удовлетворения ходатайства налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд, административный иск подлежит удовлетворению.
На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика взыскивается госпошлина в доход бюджета г.о. Лобня соразмерно удовлетворенным требованиям в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: ................, в доход бюджета Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 230 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 03.03.2024 в размере 10 056,75 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 26.06.2020 по 03.03.2024 в размере 43,25 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 24.12.2020 по 03.03.2024 в размере 41,41 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 24.12.2020 по 03.03.2024 в размере 45,51 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 24.12.2020 по 03.03.2024 в размере 50,12 руб., а всего взыскать 10 467,04 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход бюджета г.о. Лобня в размере 4 000 руб.
С мотивированным решением стороны могут ознакомиться 25 марта 2025 года и обжаловать его в апелляционном порядке в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Ю. Озерова