УИД: 28RS0024-01-2022-000744-65

Дело № 2а-441/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«08» декабря 2022 года. г. Шимановск

В окончательной форме решение изготовлено 09 декабря 2022 года

Шимановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Михайлова С.А.,

при секретаре Проскуряковой Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 – законному представителю несовершеннолетней А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 190 281 рубля, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 573 рублей 29 копеек

установил:

В Шимановский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1, как законному представителю несовершеннолетней А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 190 281 рубля, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 573 рублей 29 копеек обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области.

Из административного искового заявления следует, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: №, законный представитель несовершеннолетней А. №. ФИО1, законный представитель несовершеннолетней А. является плательщиком налога на доходы физических лиц и в силу п. 4 ст. 228 НК РФ обязана оплачивать его в установленные действующим законодательством сроки, т.е. не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, налогоплательщик в нарушение ст. 228 НК РФ в ycтaновленный срок не уплатил налог на доходы физических лиц, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. В информационных ресурсах инспекции имеются сведения, полученные из регистрирующих органов в соответствии со статьей 85 НК РФ об отчуждении В. в 2020 году имущества - квартира, находящаяся по адресу: Амурская обл, <адрес>. А. ДД.ММ.ГГГГ получила в дар квартиру по адресу <адрес> от прабабушки В.. В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 законный представитель несовершеннолетней А. была обязана не позднее ДД.ММ.ГГГГ предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -11ДФЛ) за 2020 и не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить исчисленный налог на доходы. Для исчисления налога с дохода, полученного от продажи недвижимости, приобретенной после ДД.ММ.ГГГГ принимается максимальная из двух величин: цена сделки, по которой реализована недвижимость; кадастровая стоимость, определенная на 01 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на коэффициент 0.7. По результатам проверки налоговым органом самостоятельно, на основании имеющихся сведений произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Расчет: ставка налога в % по корой облагается доход – 13%, общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов) недвижимого имущества (в руб.) – 0 рублей, общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п.п.1 п.1 ст. 220 в соответствии с видом расчета – 0 рублей. Налоговая база доли доходов от продажи объектов недвижимого имущества - 0 рублей, Общая сумма дохода, полученного в порядке дарения объектов (долей объектов) недвижимого имущества – 1463699,27 рублей, налоговая база для дохода, полученного в порядке дарения объектов (долей объектов) – 1463699,27 рублей. А.через личный кабинет налогоплательщиков направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 190281 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10573.29 руб. Срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ Требование ФИО1 законного представителя несовершеннолетней А. не исполнено. Так как, оплата по данным требованиям в установленный срок от ФИО1 законного представителя несовершеннолетней А. не поступила. Инспекция обратилась в суд за взысканием налога, в соответствии со ст.48 НК РФ, направив в Шимановский городской судебный участок, заявление о вынесении судебного приказа на сумму 200854.29 руб. Шимановским городским судебным участком ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от ФИО1 законного представителя несовершеннолетней А. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 200854.29 руб., не оплачена. Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН: №, законного представителя несовершеннолетней А. № недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2020 г. в размере 190281 руб., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10573,29 руб. На общую сумму 200854,29 рублей.

На данное исковое заявление от представителя ответчика ФИО1 –С.

С. поступили возражения, согласно которым с заявленными требованиями не согласна. На основании определения об утверждении мирового соглашения Шимановского районного суда Амурской области по делу № от 20.09.2022г. судом утверждено мировое соглашение, заключенное между А.Ю., действующим в интересах несовершеннолетней А. и В.. Которым стороны договорились расторгнуть Договор дарения квартиры от 30.09.2020г. и Дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ. по Договору дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ. Квартира по адресу: <адрес> возвращена В.. Согласно пункта 3 Выписки из ЕГРН от 01.11.2022г. на основании Определения Шимановского районного суда <адрес>, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ произведена государственная регистрация права собственности В. на квартиру по адресу <адрес>. Как следует из Письма ФНС Росси от 08.12.2020г. №№ «По вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц в случае расторжения договора дарения» - в случае заключения между физическими лицами соглашения о расторжении договора дарения, зарегистрированного в органе, уполномоченном осуществлять на территории субъекта Российской Федерации государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, полагаем, что в общем случае соответствующего дохода, подлежащего налогообложению, у одаряемого не возникает. Просит суд отказать Федеральной налоговой службе УФНС России по Амурской области в удовлетворении заявленного требования административного иска.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, ходатайствовал о рассмотрении данного дела в его отсутствие.

Административный ответчик законный представитель несовершеннолетней А. – ФИО1, а также представитель административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Стороны извещены о дне судебного заседания надлежащим образом, суд рассматривает дело в отсутствии сторон.

ДД.ММ.ГГГГ была проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области, путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области. Правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 5 по Амурской области является Управление, что подтверждается приказом ФНС России от 08.07.2022 года № ЕД-7-4/634 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области». В связи с чем судом, на основании ч.1 ст.44 КАС РФ произведена замена стороны Межрайонной ИФНС России №5 по Амурской области на правопреемника УФНС России по Амурской области.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статья 409 НК РФ обязывает налогоплательщиков в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом уплатить годовую сумму налога на имущество физических лиц. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате налога возникает у физического лица в связи с получением дохода, а в силу п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

На основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ заключенного между В. и А. в лице ее законного представителя А.Ю. был заключен договор дарения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а также дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям налоговой инспекции, административному ответчику принадлежит жилое помещение, квартира, расположенная, по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

В установленный ст. 409 НК РФ срок законный представитель А.-ФИО1 указанную в требовании № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимку по налогу и размер пени на имущество физических лиц не уплатила.

Определением мирового судьи по Шимановскому городскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество в размере 190281 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10573,29 рублей, госпошлины в размере 2604,27 рублей.

В соответствии с п. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Определением Шимановского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по исковому заявлению А.Ю. в интересах несовершеннолетней А. к В. о расторжении договора дарения недвижимого имущества, прекращении права собственности на квартиру, признании права собственности на квартиру, и встречному исковому заявлению В. к А. в лице законных представителей А.Ю., ФИО1 об отмене договора дарения недвижимого имущества и дополнительного соглашения к нему, утверждено мировое соглашение, согласно которому договор дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ и Дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ к договору дарения квартиры от ДД.ММ.ГГГГ расторгнуты. Подаренное жилое помещение возвращено В..

Переход права собственности от А. в лице ее законного представителя А.Ю. к В. был зарегистрирован, о чем в материалах дела имеются следующие доказательства: договор дарения недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; определение Шимановского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ № об утверждении мирового соглашения о расторжении договора дарения квартиры, а также выписка из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому правообладателем квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № является В..

Таким образом суд приходит к выводу, что А. не получила подлежащий налогообложению доход.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход.

Исходя из предписаний пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества, являющегося предметом договора дарения.

Согласно п.10 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разъяснено, что признание сделки по продаже имущества недействительной или ее расторжение означает, что реализация имущества не состоялась, а вырученные по сделке средства по общему правилу возвращаются другой стороне. В такой ситуации экономическую выгоду от реализации имущества гражданином следует признать утраченной, что в соответствии со статьями 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения.

Поскольку на момент принятия административного иска у законного представителя несовершеннолетней А. – ФИО1 отсутствовал доход ввиду расторжении договора дарения между В. и А., прекращении права собственности А. и регистрации права собственности за дарителем В., суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 186 КАС РФ, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу <адрес> – законному представителю несовершеннолетней А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 190 281 рубля, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 573 рублей 29 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Шимановский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: