Решение по делу № 2А-503/2023 от 20.07.2023 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц.

УИД74RS0049-01-2023-000491-14

Дело № 2а-503/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Сойко Ю.Н.

при секретаре: Кузнецовой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 11976 рублей 35 копеек.

В обоснование иска указано, что что на основании решения от 19.12.2018 №7 МИФНС России № 15 по Челябинской области в отношении нотариуса нотариального округа Троицкого городского округа и Троицкого муниципального района Челябинской области ФИО1 проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки вынесено решение № 1 от 25.01.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4 680 руб., также произведено доначисление налога на доходы физических лиц в размере 392 775 руб., пени по НДФЛ - 109 426,54 руб.

Решением УФНС России по Челябинской области № 16-07/003188@ от 04.05.2021 в порядке досудебного урегулирования решение № 1 от 25.01.2021 частично отменено. Признаны обоснованными доначисления в сумме 345 241,01 руб., в том числе НДФЛ - 271 036 руб., пени - 69 519,01 руб., штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ - 4 680 руб.. Суммы доначислений по НДФЛ за 2015 год составляют 122965 руб., НДФЛ за 2016 год - 101271 руб., НДФЛ за 2017 год - 46800 руб., пени по НДФЛ в общей сумме 69525,01 руб., штраф по п.3 ст.122 НК РФ - 4680 руб.

Решение Инспекции № 1 от 25.01.2021, в части утвержденной УФНС России по Челябинской области, по результатам рассмотрения требований ФИО1 признанно законным и обоснованным, что отражено в решении суда от 25 ноября 2021 года по делу № 2-1248/2021. Апелляционным определением Челябинского областного суда от 15 марта 2022 года решение суда оставлено без изменения.

Суммы, подлежащие взысканию по требованию № 54982 от 15 декабря 2021 года, составляют: за 2015 год пени за период с 26.01.2021 по 14.12.2021 в размере 1924,98 руб. Недоимка в размере 122965 руб. погашена в полном объеме по решению суда 2а-836/2022, за 2016 год пени за период с 26.01.2021 по 14.12.2021 в размере 7421,59 руб. Недоимка в размере 101271 руб. погашена в полном объеме по решению суда 2а-424/2022, за 2017 год пени в размере 226,20 руб. Недоимка в размере 46800 руб. погашена в полном объеме.

В требовании № 54982 от 15 декабря 2021 года сумма пени за 2015 год и 2016 год указана в суммарном значении и равна 9346,57 руб., сумма пени за 2017 год и 2018 год указан в суммарном значении и равна 2629,78 руб.

Административный истец указывает, что 30 апреля 2019 года ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. сумма налога к уплате по декларации составила 487988 руб. В связи с тем, что в срок до 15 июля 2019 года налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2018 год уплачен несвоевременно, на сумму недоимки 487988 руб. за период с 16 июля 2019 года по 14 августа 2020 года начислена пеня в сумме 2403,58 руб.

В адрес налогоплательщика с помощью информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 54982 от 15 декабря 2021 года об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, в срок до 01.02.2022, которое до настоящего времени не исполнено. Предельный срок обращения за взысканием пени до 01 августа 2022 года.

Мировым судьей судебного участка № 1 г.Троика 01 марта 2022 года выдан судебный приказ № 2а-872\2022. 29 августа 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области при надлежащем извещении участие в судебном заседании не принимал (л.д.177).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.175-176).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (подп. 6, 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 101.2 НК РФ установлено, что в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является нотариусом нотариального округа Троицкого городского округа и Троицкого муниципального района Челябинской области, занимающийся частной нотариальной практикой по адресу: <...>.

В отношении ФИО1 на основании решения № 7 от 19 декабря 2018 г. МИФНС Росси № 15 по Челябинской области в период с 19 декабря 2018 г. по 10 июля 2019 г. проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой 01 сентября 2019 г. был составлен акт № 8.

Предметом проведения выездной налоговой проверки являлась проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления): налога на доходы физических лиц за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2017 года; налога на доходы физических лиц (налоговый агент) за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2017 года; налога на добавленную стоимость за период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2017 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2017 года.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, решением МИФНС России № 15 по Челябинской области от 25.01.2021 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по статье 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4680 рублей, налогоплательщику начислена сумма НДФЛ за 2015-2017 годы в размере 392 775 рублей и пени в размере 109 426,54 рублей (л.д. 75-106).

Решением УФНС России по Челябинской области от 04 мая 2021 г. № 16-07/003188 по жалобе ФИО1, решение МИФНС России № 15 по Челябинской области № 1 от 25 января 2021 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено, путем отмены в резолютивной части решения пункта 3.1. в части начисления НДФЛ за 2015-2016 годы в сумме 121 739 рублей, пункта 3.1. в части начисления пени по НДФЛ в сумме 39 907,53 рублей, пункта 3.1. в части «итого налог» в сумме 121 739 рублей, пункта 3.1. в части «итого пени» в сумме 39 901,53 рублей. Решение № 1 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения в остальной части оставлено без изменений, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения (л.д.107-114).

Исходя из решения УФНС России по Челябинской области от 04 мая 2021 г. № 16-07/003188 сумма начисленных платежей по решению налогового органа от 25.01.2021 №1 (в редакции решения Управления от 04.05.2021 № 16-07/003188) с учетом уплаченного налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения составила 345 241,01 руб., в том числе: налог - 271 036,00 руб., пени - 69 525,01 руб., штраф - 4 680,00 руб. При этом, доначисленный налог за 2015 год составил 122965 руб., за 2016 год - 101271 руб., за 2017 год - 46800 руб.

Решение МИФНС России № 15 по Челябинской области от 25.01.2021 было обжаловано ФИО1 в судебном порядке.

Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 25 ноября 2021 года ФИО1 отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным решения МИФНС России № 15 по Челябинской области от 25.01.2021 о привлечении к налоговой ответственности (л.д.115-120).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 15.03.2022 решение Троицкого городского суда 25.11.2021 оставлено без изменения (л.д.192-206).

Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 06 июля 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 30675 рублей. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 22.09.2022 решение Троицкого городского суда 06.07.2022 оставлено без изменения (л.д.186-191).

В соответствии с ч.2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, факт наличия у административного истца обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 122965 руб., за 2016 год - 101271 руб., за 2017 год - 46800 руб. подтвержден вступившими в законную силу решениями суда и повторного доказывания не требует.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование о их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате налога могут быть начислены пени.

15 декабря 2021 года административным истцом выставлено требование № 54982 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 9346,57 руб. и в сумме 2629,78 руб., по сроку уплаты до 01 февраля 2022 года (л.д.14-15). Требование № 54982 от 15.12.2021 направлено ФИО1 посредством информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д.20). Указанное требование административным ответчиком не исполнено, что явилось основанием для предъявления настоящего иска.

Из искового заявления, письменных пояснений административного истца по иску (л.д.157-158) следует, что в выставленном требовании № 54982 от 15.12.2021 сумма пени в размере 9346,57 руб. указана в суммарном значении сумм пени за 2015 год в размере 1924,98 руб. и за 2016 год в размере 7421,59 руб. Сумма пени в размере 2629,78 руб. указана в суммарном значении пени за 2017 год в размере 1403,58 руб. и за 2018 год в размере 226,20 руб.

При проверке расчета пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год суд исходит из следующих обстоятельств.

Согласно карточке расчета с бюджетом, расчета пени за 2015 год за период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года начислено пени за 2015 год в сумме 1924,98 руб(л.д.16,17,21).

Решением МИФНС России № 15 по Челябинской области от 25.01.2021 ответчику доначислен налог на доходы физических лиц по результатам выездной налоговой проверки (далее НДФЛ по ВНП) за 2015 год в сумме 172704 руб. На основании решения УФНС России по Челябинской области от 04 мая 2021 г. сумма НДФЛ за 2015 год уменьшена на сумму 49739 рублей.

Из письменных объяснений административного истца (л.д.157-158), карточки расчета с бюджетом (л.д.21) расчета пени (л.д.16 оборот) усматривается, что сумма уменьшения в размере 49739 руб. распределена на сумму погашения 34440 руб. на начисленный налог в размере 153000 рублей за 2015 год по сроку уплаты 15.07.2016 год и сумму погашения в размере 15695 рублей в счет доначисленного налога по доходы физических лиц за 2015 год.

При зачислении налоговым органом суммы 34440 руб. на начисленный налог в размере 153000 рублей за 2015 год по сроку уплаты 15.07.2016 год ответчиком каких-либо возражений не представлено.

При определении суммы недоимки по НДФЛ по ВНП за 2015 год, на которую подлежит начислению пени, административным истцом учтены суммы оплаты 50 000 руб. - 13.08.2020, 50 000 руб. - 13.08.2020, 8279 руб. - 13.08.2020, 14.08.2020 - 16035 руб.

По состоянию на 26.01.2021 налоговым органом определен размер недоимки по НДФЛ по ВНП за 2015 год в сумме 32695 руб. (172704 руб. - 15695 руб. - 50 000 руб. - 50 000 руб. - 8279 руб. - 16035 руб.)

13 мая 2021 года ответчиком внесена сумма 2020 рублей, сумма недоимки по НДФЛ за 2015 год составила 30675 руб.

06 сентября 2021 года налоговым органом выставлено требование № 33104 об оплате задолженности по НДФЛ за 2015 год в размере 30675 рублей со сроком исполнения до 06 октября 2021 года.Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 06 июля 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 30675 рублей.

Размер пени за период 26 января 2021 года по 01 сентября 2021 года на сумму недоимки 32695 руб. должен составлять 519,04 руб. исходя из расчета :

за период с 26.01.2021 по 21.03.2021 - 254,75 руб. (32695 руб. х 55 дн. х 4,25% : 100 : 300),

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 171,65 руб. (32695 руб. х 35 дн. х 4,50% : 100 : 300),

за период с 26.04.2021 по 12.05.2021 - 92,64 руб. (32695 руб. х 17 дн. х 5% : 100 : 300),

С учетом оплаты 13 мая 2021 года в размере 2020 рублей, сумма недоимки по НДФЛ за 2015 год составила 30675 руб.

Размер пени за период 13 мая 2021 года по 14 декабря 2021 года на сумму недоимки 30675 руб. должен составлять 1405,94 руб. исходя из расчета :

за период с 13.05.2021 по 14.06.2021 - 168,71 руб. ( 30675 руб. х 17 дн. х 5% : 100 : 300),

за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 230,57 руб. ( 30675 руб. х 41 дн. х 5,50% : 100 : 300),

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 325,67 руб. ( 30675 руб. х 49 дн. х 6,50% : 100 : 300),

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 - 289,88 руб. ( 30675 руб. х 42 дн. х 6,75% : 100 : 300),

за период с 25.10.2021 по 14.12.2021 - 391,11 руб. ( 30675 руб. х 51 дн. х 7,50% : 100 : 300).

Таким образом, общий размер пени по НДФЛ за 2015 год за период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года составляет 1924,98 руб. (519,04 руб. +1405,94 руб.). При отсутствии доказательств уплаты пени за указанный период, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени по НДФЛ за 2015 год за период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 1924,98 руб.

Решением МИФНС России № 15 по Челябинской области от 25.01.2021 ответчику доначислен налог на доходы физических лиц по результатам выездной налоговой проверки(далее НДФЛ по ВНП) за 2016 год в сумме 173271 руб. На основании решения УФНС России по Челябинской области от 04 мая 2021 г. сумма НДФЛ за 2016 год уменьшена на сумму 72000 рублей.

Из письменных объяснений административного истца (л.д.157-158), карточки расчета с бюджетом (л.д.21) расчета пени (л.д.17) усматривается, что сумма уменьшения в размере 72000 руб. распределена на сумму погашения 55000 руб. на начисленный налог в размере 288339 рублей за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017 год и сумму погашения в размере 17000 рублей в счет доначисленного налога по доходы физических лиц за 2016 год.

Вместе с тем, из искового заявления МИФНС России № 15 по Челябинской области от 27.01.2023, предъявленного в рамках административного дела № 2а-215/2023 по иску налогового органа к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, протокола расчета пени по решению № 1 от 25.01.2021 (л.д.207-211) следует, что по состоянию на 25 января 2021 года размер недоимки по НДФЛ за 2016 год составляет 101271 рублей (173271 руб. - 72000 руб.).

В связи с чем суд приходит к выводу, что при начислени пени по НДФЛ за 2016 год по состоянию 26 января 2021 год сумму задолженности следует считать 101271 рубль.

За период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года на сумму НДФЛ по ВНП за 2016 год 101271 руб. размер пени составляет 4958,06 руб. исходя из расчета:

за период с 26.01.2021 по 21.03.2021 - 789,07 руб. (101271 руб. х 55 дн. х 4,25% : 100 : 300),

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 531,67 руб. (101271 руб. х 35 дн. х 4,50% : 100 : 300),

за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 - 843,93 руб. (101271 руб. х 50 дн. х 5% : 100 : 300),

за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 - 761,22 руб. ( 101271 руб. х 41 дн. х 5,50% : 100 : 300),

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 - 1075,16 руб. ( 101271 руб. х 49 дн. х 6,50% : 100 : 300),

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 - 957,01 руб. ( 101271 руб. х 42 дн. х 6,75% : 100 : 300),

за период с 25.10.2021 по 14.12.2021 - 1291,20 руб. ( 101271 руб. х 51 дн. х 7,50% : 100 : 300).

Таким образом, размер пени за период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года на сумму недоимки по НДФЛ по ВНП за 2016 годсоставляет 4958,06 руб., указанная сумма пени подлежит взысканию с ответчика. Требования истца в части взыскания пени за период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 2463,53 руб. (7421,59 руб.- 4958,06 руб.)

Решением МИФНС России № 15 по Челябинской области от 25.01.2021 ответчику доначислен налог на доходы физических лиц по результатам выездной налоговой проверки за 2017 год в сумме 46800 рублей.

Из карточки расчета с бюджетом (л.д.22) расчета пени (л.д.16 оборот) усматривается, что недоимка по налогу на доходы физических лиц по результатам выездной налоговой проверки за 2017 год в размере 46800 рублей погашена 02 июня 2021 года.

За период с 26 января 2021 года по 01 июня 2021 года на сумму недоимкипо налогу на доходы физических лиц за 2017 год 46800 рублей размер пени составляет 898,95 руб. исходя из расчета

за период с 26.01.2021 по 21.03.2021 - 364,65 руб. (46800 руб. х 55 дн. х 4,25% : 100 : 300),

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 - 245.70 руб. (46800 руб. х 35 дн. х 4,50% : 100 : 300),

за период с 26.04.2021 по 01.06.2021 - 288,60 руб. (46800 руб. х 37 дн. х 5% : 100 : 300).

Из представленного административным истцом объяснения (л.д.156), расчета пени (л.д.16 оборот) следует сумма пенипо налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 696,15 руб. предъявлена к оплате в требовании № 9136 от 07 мая 2021 года за период с 26 января 2021 года по 06 мая 2021 года (л.д.170, 179 оборот). Исковые требования о взыскании недоимки и пени, указанные в требовании№ 9136 от 07 мая 2021, заявлены в рамках административного дела № 2а-215\2023 (л.д.207-209).

Сумма пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 202,80 руб. за период с 07 мая 2021 года по 01 июня 2021 года (46800 руб. х 26дн х 5%5:100:300) предъявлена в требовании № 54982 от 15.12.2021 (898,95 руб. - 696,15 руб.).

Истцом заявлены требования о взысканиипени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 226,20 руб., расчет пени на указанную сумма истцом не представлен.

При отсутствии доказательств подтверждающих уплату пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу ИФНС № 15 по Челябинской области подлежит взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 07 мая 2021 года по 01 июня 2021 года в размере 202,80 руб., оснований для взыскания пени в размере 23,4 руб. за указанный период не имеется.

В соответствии со п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

30 апреля 2019 года ФИО1 подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (л.д.24-73), сумма налога к уплате составила 487988 рублей. Срок уплаты налога до 15 июля 2019 года. В погашение указанной суммы налога налоговым органом зачтены платежи 01.06.2018- 231822 руб., 15.05.2019 - 10160 руб., 24.05.2019 - 30000 руб., 01.07.2019 - 50 000 руб., 01.07.2019 - 100 000 руб., 09.07.2019 - 38000 руб. (л.д.16, 21 оборот).

По состоянию на 15 июля 2019 года не уплачен налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 30 000 рублей.

Ответчиком доказательств оплаты налога за 2018 год в полном размере по состоянию на 15 июля 2019 года не представлено.

За период с 16 июля 2019 года по 06 августа 2020 года на сумму недоимкипо налогу на доходы физических лиц за 2018 год 30 000 рублей начислены пени в сумме 2387,75 руб. исходя из расчета:

за период с 16.07.2019 по 28.07.2019 - 97,50 руб. (30000 руб. х 13 дн. х 7,50% : 100 : 300),

за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 - 304.50 руб. (30000 руб. х 42 дн. х 7,25% : 100 : 300),

за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 - 343 руб. (30000 руб. х 49 дн. х 7,00% : 100 : 300),

за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 - 318,50 руб. (30000 руб. х 49 дн. х 6,50% : 100 : 300),

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 - 350 руб. (30000 руб. х 56 дн. х 6,25% : 100 : 300),

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 - 462 руб. (30000 руб. х 77 дн. х 6,00% : 100 : 300),

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 - 308 руб. (30000 руб. х 56 дн. х 5,50% : 100 : 300),

за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 - 157,50 руб. (30000 руб. х 35 дн. х 4,50% : 100 : 300),

за период с 27.07.2020 по 06.08.2020 - 46,75 руб. (30000 руб. х 35 дн. х 4,25% : 100 : 300).

07 августа 2020 года частично погашена недоимка по НДФЛ за 2018 год в сумме 16035 руб., сумма недоимки составила 13965 руб. (30000 руб. - 16035 руб.).

За период с 07 августа 2020 года по 14 августа 2020 года на сумму 13965 руб. начислены пени 15,83 руб. в размере исходя из расчета:( 13695 руб. х 8 дн. х 4,25% : 100 : 300).

14 августа 2020 года уплачено недоимки по НДФЛ за 2018 год в сумме 13965 руб.

Общая сумма пени за период с 16 июля 2019 года по 14 августа 2020 года на недоимку по НДФЛ за 2018 год составляет 2403,58 руб. (2387,75 руб. + 15,83 руб. )

Из объяснений административного истца (л.д.156) следует, что сумма пени на недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 318,16 руб. предъявлена к оплате в требовании № 51644 от 20 июля 2019 года (л.д.168, 180 оборот), сумма пенина недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 2403,58 руб. предъявлена в требовании № 54982 от 15.12.2021.

Принимая во внимание, что взыскание пени в размере 318,16 руб., указанное в требовании № 51644 от 20 июля 2019 года в судебном порядке не осуществлялось, пени за период с 16 июля 2019 года по 14 августа 2020 года на недоимку по НДФЛ за 2018 год в размере 2403,58 руб. указаны в требовании № 54982 от 15.12.2021. (2629,78 руб. - 226.20 (пени за 2017 год)= 2403,58 руб.), при отсутствии доказательств уплаты пени на недоимку по НДФЛ за 2018 год, исковые требования подлежат удовлетворению, с ответчика в пользу налогового органа подлежит взысканию пени на недоимку по НДФЛ за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 14 августа 2020 года в размере 2403,58 руб.

В силу ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию пени по НДФЛ подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Как было указано ранее, 15 декабря 2021 года административным истцом выставлено требование № 54982 об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 9346,57 руб. и в сумме 2629,78 руб., по сроку уплаты до 01 февраля 2022 года (л.д.14-15).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 25 февраля 2022 года (л.д.212-214). Судебный приказ № 2а-872/2022 о взыскании пени в сумме 12235,53 руб. вынесен мировым судьей судебного участка № 1 г.Троицка 01 марта 2022 года (л.д.222). Определение об отмене судебного приказа о взыскании пени по НДФЛ с ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 1 г.Троицка 29 августа 2019г. (л.д.121), административный иск о взыскании пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд Челябинской области 27 февраля 2023 года (л.д.3-5).

Принимая во внимание, что в ходе судебного заседания достоверно установлено нарушение срока уплаты НДФЛ за 2015, 2016, 2017 и 2018 годы на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года, в размере 1924,98 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года, в размере 4958,06 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 07 мая 2021 года по 01 июня 2021 года в размере 202,80 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 14 августа 2020 года в размере 2403,58 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года, в размере 1924,98 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 26 января 2021 года по 14 декабря 2021 года, в размере 4958,06 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 07 мая 2021 года по 01 июня 2021 года в размере 202,80 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 14 августа 2020 года в размере 2403,58 руб., всего 9489,42 руб.

Взыскать с ФИО1, (<данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 3637 рублей 24 копейки.

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1, (<данные изъяты>) пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2463,53 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 23,4 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий: