Решение по делу № 2А-1066/2025 от 28.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

№ 2а-1066/2025

УИД 75RS0023-01-2025-001492-45

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что ФИО1, имея в собственности автотранспорт и имущество, являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом был исчислен налог и сформированы налоговые уведомления № от 14 августа 2018 года, № от 1 сентября 2021 года. Задолженность ФИО1 по налогам составляет: по транспортному налогу за 2020 год <данные изъяты> руб. (с учётом частичной уплаты), по налогу на имущество за 2017 год <данные изъяты> руб., за 2020 год <данные изъяты> руб. В связи с тем, что в установленные сроки налоги не оплачены, на сумму недоимки начислены пени в размере <данные изъяты> коп., в том числе по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп.: за период со 2 октября по 30 ноября 2015 года в размере <данные изъяты> коп., за период с 4 декабря 2018 года по 2 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп., за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп.; на налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп.: за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп., за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп. В адрес ФИО1 направлялись требования № от 9 октября 2015 года, № от 25 июня 2020 года, № от 30 января 2019 года, № от 15 декабря 2021 года, которые исполнены не были. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 20 Ингодинского судебного района города Читы судебный приказ № о взыскании задолженности отменён на основании определения от 25 февраля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп., в том числе <данные изъяты> коп. за период со 2 октября по 30 ноября 2015 года, <данные изъяты> коп. за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, <данные изъяты> коп. за период со 2 по 14 декабря 2021 года, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп., в том числе <данные изъяты> коп. за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, <данные изъяты>. за период со 2 по 14 декабря 2021 года.

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд за взысканием с ФИО1 задолженности, обусловленного некорректной конвертацией заявления о вынесении судебного приказа за счёт имущества налогоплательщика при переходе на программный комплекс АИС «Налог-3».

В судебном заседании ФИО1 против удовлетворения административного искового заявления не возражал, наличие у него задолженности по налогам не оспаривал.

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административно ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ в ранее действовавшей редакции).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в 2020 году транспортных средств: автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (12 месяцев года), автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (один месяц года),

- налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащей ему в 2017, 2020 годах квартиры по адресу: <адрес>

а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2020 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Транспортный налог за 2020 год ФИО1 оплатил частично в сумме <данные изъяты> руб.

Налог на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>., за 2020 год в размере <данные изъяты>., транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. ФИО1 своевременно не уплатил.

Кроме того, ФИО1 своевременно не уплатил транспортный налог за 2014 год в сумме <данные изъяты> коп., что подтверждается направлявшимся в его адрес требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

Так, при необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2014 год оплачен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки налогов за 2017, 2020 годы в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки налогов и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты пени на сумму <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ);

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу второго абзаца пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 105 от 3 августа 2018 года) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (третий абзац пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 105 от 3 августа 2018 года).

Пункт 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 129 от 23 ноября 2020 года, вступившего в силу 23 ноября 2020 года (для статьи 48 НК РФ), предписывает возможность обращения в суд с аналогичными требованиями в те же сроки, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов: превысила 10 000 рублей – для второго абзаца пункта 2 статьи 48 НК РФ; не превысила 10 000 рублей – для третьего абзаца пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатил налоги и пени в сроки, указанные в требованиях, налоговый орган 8 октября 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 20 Ингодинского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей недоимки и пени.

11 октября 2022 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 25 февраля 2025 года судебный приказ № отменён.

10 апреля 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговому органу следовало обратиться в срок не позднее 13 сентября 2022 года, в шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения трёхлетнего срока, установленного для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Соответствующее заявление подано УФНС России по Забайкальскому краю 8 октября 2022 года, то есть с нарушением срока, установленного абзацем четвёртым пункта 1 статьи 48 НК РФ.

25 апреля 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное некорректной конвертацией заявления о вынесении судебного приказа за счёт имущества налогоплательщика при переходе на программный комплекс АИС «Налог-3».

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвёртый пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учётом конкретных обстоятельств дела.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пени, в связи с чем, были поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Суд считает возможным удовлетворить поданное административным истцом ходатайство и восстановить пропущенный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, поскольку полагает названные им причины пропуска срока уважительными. Кроме того, предусмотренный законом срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных сумм налоговым органом пропущен незначительно (на 24 дня), при этом заявление о вынесении судебного приказа было сформировано 8 августа 2022 года (то есть у установленный срок), следовательно, налоговый орган имел намерение обращаться за взысканием задолженности в судебном порядке в установленный законом срок.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. (остаток с суммы <данные изъяты> руб.),

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

а также по пени, начисленным за нарушение сроков уплаты:

1) транспортного налога:

- за 2014 год за период со 2 октября по 30 ноября 2015 года в размере <данные изъяты> коп.,

- за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере <данные изъяты>.,

- за 2020 год за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп.;

2) налога на имущество:

- за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп.,

- за 2020 год за период со 2 по 14 декабря 2021 года в размере <данные изъяты> коп.;

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений пункта 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: город Чита, <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.,

- по пени по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 октября по 30 ноября 2015 года, за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 по 14 декабря 2021 года,

- по пени по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 4 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. за период со 2 по 14 декабря 2021 года,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 28 мая 2025 года.