УИД 03RS0№-23

2а-1107/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2022 года

Орджоникидзевский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.Р.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налога на доход для отдельных видов деятельности, транспортного, земельного налога, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по (далее – МИФНС России № по РБ, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 783,57 руб. (из них 248,6 руб. – 2017 год, 453,53 руб. – 2018 год, 81,44 – 2019 год); штраф за 2018 год в размере 249,6 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации. Зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 год в размере 8 344,94 руб., пеня в размере 876,51 руб. (из них 84 руб. – 2017 год, 662,19 – 2018 год, 130,26 – 2019 год); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 4 977,1 руб., пеня в размере 32,32 руб. (из них 3,67 руб. – 2020 г, 28,65 – 2021 г.); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 104 995,24 руб. (из них 16 138,24 руб. – 2018 год, 27 055 руб. – 2019 год, 29 354 руб. – 2020 год, 32 448 руб. 2021 год), пеня в размере 1 409,86 руб. (из них 712,2 руб. – 2018 год, 458,92 – 2019 год. 128,42 руб. – 2020 год, 110,32 руб. – 2021 год); единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налога в размере 36 077, 25 руб. (из них 23 657,25 руб. – 2017 год, 12 420 руб. 2018 год), пеня за 2017 год в размере6 604,33 руб.); налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов: пеня в размере 56, 78 руб. (из них 15,83 – 2019 год., 40,95 – 2020 год); налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2018 год в размере7,67 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2015 год в размере 0,51 руб.; транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 556,97 руб. (из них 159, 61 руб. – 2016 год, 284,76 руб. – 2017 год;, 112,60 руб. – 2018 год); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 280,24 руб. (из них 81,26 руб. – 2014 год, 71,79 руб. – 2015 год, 127,19 руб. – 2016 год).

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена путем направления телеграммы по месту регистрации.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Заслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, на основании ст. 75 Налогового кодекса были начислены пени в размере 783,57 руб. (из них 248,6 руб. – 2017 год, 453,53 руб. – 2018 год, 81,44 – 2019 год), а также штраф за 2018 год в размере 249,6 руб.

Требование об уплате штрафа направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц направлено ДД.ММ.ГГГГ При этом общая сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 101 241 руб.

Между тем, в соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пунктов 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ФИО2 было направлено требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц. Данное требование должником не исполнено.В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Согласно материалам дела, Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в сентябре 2021 года (в порядке ст. 126 ГПК РФ судебный приказ выносится в течение 5 дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд).

Определением мирового судьи судебного участка № по г. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

При этом, Межрайонная ИФНС России № по первоначально обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском срока.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ страховые взносы являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем налоговым органом был исчислен налог по обязательным страховым взносам исходя из периода нахождения ответчика в статусе индивидуального предпринимателя.

Требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, пени - направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности по налогам и сборам, указанная в требовании об уплате налога – 121 015,29 руб.

Требование № об уплате пени в размере 81,44 руб. за 2017 год, 130,26 – за 2019 года и 458,92 руб. за 2018 год направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности составила 117 111,05 руб.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговый орган обратился только в сентябре 2021 года, суд приходит к вводу о том, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации. Зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2017 год в размере 8 344,94 руб., пеня в размере 876,51 руб. (из них 84 руб. – 2017 год, 662,19 – 2018 год, 130,26 – 2019 год).

Требование № об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. за 2021 г., пени в размере 28,65 руб. – за 2021 г., работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, относительно указанных платежей, налоговым органом не пропущен срок для обращения в судебный орган с заявлением о взыскании указанной задолженность.

Срок для обращения с требованиями о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 3,67 руб. пропущен налоговым органом, поскольку обязанность по уплате налога была установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г. в размере 29 354, пени 128,42 руб. направлены в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 г. в размере 32 448 руб., пени 110,32 руб. направлены в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что налоговой орган своевременно обратился в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, со ФИО2 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам в фиксированном размере и пени за 2020,2021 г. в указанном размере.

Требования Межрайонной ИНС России № по РБ о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере, зачисляемым в пенсионный Фонд РФ за 2018 г. в размере 16 138,24, пени в размере 712,2 руб., за 2019 г. – 27 055 руб., пени – 458,92 руб., удовлетворению не подлежат в связи с пропуском процессуальных сроков, предусмотренных для обращения в судебные органы.

Требование № об уплате пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения в размере 15,83 руб. направлено в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, требование № об уплате пени по налогу, взимаемому с применением патентной системы налогообложения в размере 40,95 руб. направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по указанному виду налога.

Требование № об уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 г. в размере 13 982 руб. и пени в размере 1 243,70 руб. направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности по налогам и сборам за должником ФИО2 числилась 89 953,72 руб.

Требование № об уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 г. в размере 9 709 руб. и пени в размере 1 576,19 руб. направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ

Требование № об уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 г. в размере 9 709 руб., за 4 квартал 2017 г. в размере 12 420 руб. и пени в размере 79,03 руб. направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате пени по налогу на вмененный доход в размере 1 626,71 руб. направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии основании для удовлетворения требований налогового органа о взыскании со ФИО2 суммы задолженности по налогу на вмененный доход за 2017 г. в размере 23 657,25 руб., 12 420 руб. – 2018 год и пени в размере 6 604,33 руб. в связи с пропуском срока обращения в суд за судебной защитой.

Исполнение обязанности по уплате пеней по налогу налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за 2018 год в размере7,67 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2015 год в размере 0,51 руб.; транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 556,97 руб. (из них 159, 61 руб. – 2016 год, 284,76 руб. – 2017 год;, 112,60 руб. – 2018 год); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 280,24 руб. (из них 81,26 руб. – 2014 год, 71,79 руб. – 2015 год, 127,19 руб. – 2016 год) не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании пп. 19 п. 1 ст. 23.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом удовлетворенных требований, с административного ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 211,38 руб. в бюджет Городского округа город Уфа РБ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Республике Башкортостан удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 задолженность по страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 4 977,1 руб., пеня в размере 28,6ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29354 руб., за 2021 год - 32448 руб., пени в размере 128,42 руб. за 2020 год, 110,32 руб. за 2021 год.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать со ФИО1 в бюджет городского округа РБ государственную пошлину в размере 2211,38 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РБ в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы.

Судья А.Р. Ибрагимов