Решение по делу № 2А-1805/2025 от 16.01.2026 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-1805/2025

УИД 58RS0008-01-2025-003745-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 23 декабря 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Нестеровой О.В.,

при секретаре Прониной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 взыскании задолженности по пени и штрафу,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 25.05.2016 по 27.04.2023 (ОГРНИП №).

ИП ФИО1 ИНН №, применяла, с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя 25.05.2016, УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налоговая ставка 15%).

23.03.2023 в ИФНС Железнодорожного района г.Пензы налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2022 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 168222 руб.

31.10.2023 в ИФНС Железнодорожного района г.Пензы налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с номером корректировки 1 за 2022 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 378526 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации с номером корректировки 1 по УСН за 2022 год установлено, что указанная налоговая декларация представлена налогоплательщиком, в связи с тем, что в нарушение п.1 ст.346.18 НК РФ, при определении налоговой базы для исчисления УСН за указанный налоговый период, в первичной налоговой декларации, налогоплательщиком не отражена сумма полученного дохода за 2021 год, что повлекло за собой занижение налоговой базы.

В связи с тем, что налогоплательщик до подачи уточненной налоговой декларации по УСН за 2021 год не выполнил условия, предусмотренные пп.1 п.4 ст.81 НК РФ, он не освобождается от ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога по УСН за 2022 год – 28.04.2023.

Таким образом, сумма штрафа, установленная п.1 ст.122 НК РФ составила 378526*20%=75705,20 руб.

Возражения по акту налогоплательщиком не представлены.

Сумма штрафа, установленная п.1 ст.122 НК РФ, с учетом п.п.4 п.5 ст.101 НК РФ подлежит снижению в 2 раза и составит 37852,60 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Расчет по страховым взносам в отношении ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (за 2021 год на сумму 57810,00 руб., за 2022 год на сумму 212315,25 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год на сумму 20336,11 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год на сумму 10976,85 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму 14898,65 руб.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст.ст.69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности №12390 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты – до 28.08.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- УСН на сумму 88823,85 руб., в т.ч.: за 2021 год в размере 30341,00 руб., за 2022 год в размере 58482,95 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 14898,65 руб.;

- ОПС за 2022 год в размере 36801,60 руб.;

- ОПС на сумму 110884,07 руб., в т.ч.: за 2021 год в размере 57810,00 руб., за 2022 год в размере 53074,07 руб.;

- ОСС за 2022 год в размере 4833,72 руб.;

- ОМС за 2022 год в размере 8566,68 руб.;

- пени в сумме 3330,37 руб.

Требование №12390 от 08.07.2023 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 31.07.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

По состоянию на 06.10.2023 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 343780,41 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №12390 от 08.07.2023 в срок, на основании п.3 ст.46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 06.10.2023 №1088 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 343780,41 руб.

Факт направления решения №1088 от 06.10.2023 подтверждается копией реестра заказных писем №2023/7081 от 19.10.2023.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 23.07.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1901 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 59172,57 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.03.2025.

Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 04.09.2025.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени и штрафу в общей сумме 59172,57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела от нее не поступило.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25 мая 2016 года по 27 апреля 2023 года. Основным видом деятельности являлось производство прочей верхней одежды (код 14.13), что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 06.08.2025.

В силу пункта 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.), авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательства деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период равна сумме доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, полученных за налоговый период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.

Из подпунктов 1 и 2 статьи 249 НК РФ следует, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в статье 251 НК РФ и доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленным главой 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), также учитываются доходы от реализации транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании подпункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относилась к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1статьи 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ИП ФИО1 применяла с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, 25.05.2016, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (налоговая ставка 15%).

В силу подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях применения положений пункта 1 настоящей статьи доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном подпунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

31.10.2023 в ИФНС Железнодорожного района г.Пензы налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с номером корректировки 1 за 2022 год. Сумма налога к уплате по налоговой декларации составила 378 526 руб.

Как следует из материалов дела, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год и 2022 год административным ответчиком не был оплачен, в связи с чем налоговым органом были начислены пени.

Решением камеральной налоговой проверки №2975 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.04.2024 на основании акта налоговой проверки №747 от 08.02.2024, вступившим в силу, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ и подвергнута штрафу в размере 37852,60 руб.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Расчет по страховым взносам в отношении ФИО1 составляет:

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №12390 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023:

- УСН на сумму 88823,85 руб.;

- ОПС за 2022 год в размере 36801,60 руб.;

- ОПС на сумму 110884,07 руб.;

- ОСС за 2022 год в размере 4833,72 руб.;

- ОМС за 2022 год в размере 8566,68 руб.;

- пени в сумме 3330,37 руб.

В соответствии с п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога и пени признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму. Требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Поскольку ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы и налоги, которые ею своевременно уплачены не были, у налоговой инспекции имелись основания для направления ей требования об уплате страховых взносов и пени.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы 06.10.2023 вынесено решение №1088 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в котором с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 №12390 взыскана задолженность в размере 343780,41 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 17.02.2025, вступившим в законную силу (дело №2а-245/2025), с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области взыскана задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 111843,57 руб., в том числе:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 57810,00 руб., за 2022 год в размере 53074,07 руб.;

- пени в размере 959,50 руб., начисленные за период с 09.10.2023 по 15.10.2023, на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) 318704,07 руб., состоящую из задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 57810,00 руб., за 2022 год в размере 53074,07 руб.,

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2022 год в сумме 207820,00 руб., а также государственная пошлина в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4355 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 17.02.2025, вступившим в законную силу (дело №2а-278/2025), с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 408054 руб. 17 коп., в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в сумме 378526 руб.,

- пени в сумме 29528,17 руб., начисленные за период с 29 апреля 2023 г. по 13 ноября 2023 г., из них:

- за период с 29 апреля 2023 г. по 16 октября 2023 г., начисленные на задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 378526 руб. за 2022 год (по уточненной декларации);

- за период с 17 октября 2023 г. по 13 ноября 2023 г., начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 года в размере 30341 руб. и в размере 437009 руб. за 2022 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 57810 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14898,65 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. в размере 126978,60 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. в сумме 10976,85 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды за 2022 г. в сумме 20336,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 85336,64 руб., а также государственная пошлина в муниципальный бюджет г.Пензы в размере 12701 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 17.02.2025, вступившим в законную силу (дело №2а-276/2025), с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области взыскана задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 232678 руб. 60 коп., в том числе:

- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 г. в сумме 38885,50 руб., за 2022 г. в сумме 49484,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 85336,64 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское работающего населения) в размере 20336,11 руб.;

- пени в сумме 12760,85 руб., начисленные за период с 22 мая 2023 г. по 8 октября 2023 г. на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 405 161 руб., состоящую из задолженности:

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 года в размере 30 341 руб. и в размере 58 483 руб. за 2022 год;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 57810 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. в размере 126978,60 руб.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 г. в сумме 10 976,85 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды за 2022 г. в сумме 20 336,11 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 85336,64 руб., а также государственная пошлина в муниципальный бюджет г.Пензы в размере 7980 руб.

На основании вышеуказанных судебных актов судом выписаны исполнительные листы, которые предъявлены для принудительного исполнения, что подтверждается копиями постановлений о возбуждении исполнительных производств, представленными административным истцом в материалы настоящего дела.

Кроме того, решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 09.10.2025, вступившим в законную силу, с ФИО1 в пользу УНФС России по Пензенской области взыскана задолженность по страховым взносам и пени в общем размере 92 487 руб. 08 коп., в том числе:

- ОПС за 2022 год на сумму 73 904,53 руб.;

- пени в сумме 8 986,78 руб., начисленные в период с 13.05.2023 по 03.03.2024 за несвоевременную уплату ОПС за 2022 год на сумму 73 904,53 руб.;

- пени в сумме 9 595,77 руб., начисленные в период с 06.02.2024 по 03.03.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 656 708,20 руб., состоящую из ОСС за 2022 год в размере 10 976,85 руб.; ОМС за 2022 год в размере 20 336,11 руб.; ОПС за 2021 год в размере 57 810,00 руб., за 2022 год в размере 85 336,64 руб.; УСН за 2021 год в размере 30 341,00 руб., за 2022 год в размере 437 008,95 руб.; из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14898,65 руб., а также государственная пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 руб.

Принимая во внимание, что ответчиком задолженность своевременно не была уплачена, доказательств обратного ответчиком не представлено, суд находит исковые требования налогового органа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.48 НК РФ срок на обращение в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 взыскании задолженности по пени и штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (дата рождения, паспорт №) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: <...>) задолженность по пени и штрафу в общем размере 59172 (пятьдесят девять тысяч сто семьдесят два) руб. 57 коп., в т.ч.:

- пени в сумме 21319,97 руб., начисленные в период с 17.05.2024 по 06.07.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 783686,80 руб., состоящую из ОСС за 2022 год в размере 10 976,85 руб.; ОМС за 2022 год в размере 20 336,11 руб.; ОПС за 2021 год в размере 57 810,00 руб., за 2022 год в размере 85 336,64 руб.; за 2022 год в размере 126 978,60 руб.; УСН за 2021 год в размере 30 341,00 руб., за 2022 год в размере 437 008,95 руб.; из страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14898,65 руб.;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 37852,60 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2026.

Председательствующий