ДЕЛО № 2а-6278/2022

УИД: 36RS0002-01-2022-006081-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11.11.2022 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Светличной Д.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО: 20701000): налог за 2020 год в размере 101381 руб., пени за 2020 год, начисленные за период с 16.07.2021 года по 08.12.2021 года в размере 3526,99 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 20643456): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 12.2020 года по 15.06.2021 года, в размере 52 руб., а всего 104959,99 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., в которой была неверно исчислена сумма налога, подлежащего к уплате.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка, указанного в иске, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском.

Определением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 11.11.2022 г. принят отказ ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа от административных исковых требований к ФИО2 в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО: 20701000): налог за 2020 год в размере 101381 руб., пени за 2020 год, начисленные за период с 16.07.2021 года по 08.12.2021 года в размере 2270,44 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 20643456): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года, в размере 48,73 руб., производство по делу в этой части прекращено.

Таким образом, налоговым органом ко взысканию с ответчика предъявлена задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 16.07.2021 года по 08.12.2021 года в размере 1256,55 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года, в размере 3,27 руб., а всего 1259,82 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения иска возражал, представил доказательства оплаты предъявляемых ко взысканию сумм пени.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений ч. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 22.12.2014 г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

Кроме того, ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. № 1329194347 от 27.07.2021 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 62000 по состоянию на 09.12.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 106395 руб., пени в сумме 3526,99 руб. в срок до 28.12.2021 г.;

- требование № 34136 по состоянию на 16.06.2021 г. об уплате земельного налога в сумме 1772 руб., пени в сумме 52 руб. в срок до 17.11.2021 г.

ФИО2 представлены следующие доказательства оплаты налогов и пени: чек по операции от 27.10.2022 г. об оплате задолженности по пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 3526,99 руб., чек по операции от 27.10.2022 г. об уплате задолженности по пени по земельному налогу за 2019 г. в сумме 52 руб., чек по операции от 27.10.2022 г. об оплате задолженности по НДФЛ за 2020 г. в размере 24000 руб., квитанция по операции об оплате налога на доходы физических лиц в сумме 77381 руб.

Оплата ФИО2 задолженности послужила основанием для заявления налоговым органом отказа от исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (ОКТМО: 20701000): налог за 2020 год в размере 101381 руб., пени за 2020 год, начисленные за период с 16.07.2021 года по 08.12.2021 года в размере 2270,44 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 20643456): пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года, в размере 48,73 руб.

Из пояснений представителя административного истца ФИО1, данных в судебном заседании 11.11.2022 г., следует, что денежные средства в размере 1259,82 руб. пошли в счет погашения задолженности ФИО2 по пени за более ранние периоды, в связи с чем задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 16.07.2021 года по 08.12.2021 года в размере 1256,55 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года, в размере 3,27 руб., не погашена.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств наличия у ФИО2 иной задолженности по налогам и пени кроме предъявляемой ко взысканию в рамках настоящего дела налоговым органом не представлено.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Принимая во внимание, что пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1256,55 руб., пени по земельному за 2019 год в размере 3,27 руб. оплачены ФИО2, в чеках об оплате указано назначение платежа, зачисление указанных сумм в счет погашения иных задолженностей неправомерно.

С учетом имеющихся доказательств оплаты ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г., пени по земельному налогу за 2019 г., суд признает недоказанным наличие у налогоплательщика предъявленной ко взысканию налоговым органом задолженности.

Таким образом, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 16.07.2021 года по 08.12.2021 года в размере 1256,55 руб., задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года, в размере 3,27 руб., а всего 1259,82 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 16.07.2021 года по 08.12.2021 года в размере 1256,55 руб., задолженности по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года, в размере 3,27 руб., а всего 1259,82 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 23.11.2022 года