Решение по делу № 2А-63/2025 от 06.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и штрафам.

УИД 56RS0022-01-2024-001281-26

Дело № 2а-63/2025 (2а-730/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Новоорск 6 февраля 2025 года

Новоорский районный суд Оренбургской области в состав председательствующего судьи Беймлера П.Ю.,

при секретаре судебного заседания Шульге Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. Требования мотивированы тем, что ответчик являлся собственником транспортных средств. В соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. Указанный налог не оплачен, в связи чем начислены пени. В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продано транспортное средство, находившееся в собственности менее трех лет, решением налогового органа ФИО1 предложено оплатить налог на доходы физических лиц в размере 40 300 руб., а также наложен штраф в размере 1 007,50 руб. До настоящего времени сумма налога не уплачена, в результате исчислена пеня.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 52 055,06 руб., в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 366,00 руб.,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 874,00 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 300,00 руб.,

- штраф в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 007,50 руб.,

- суммы пеней в размере 6 507,56 руб.

Административный истец МИФНС № 15, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку представителя для участия в судебном заседании не обеспечил, просил рассмотреть дело в отсутствии его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал в полном объеме, просил принять признание иска.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица, в порядке статей 150, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Выслушав мнение ответчика, исследовав материалы административного дела, и проанализировав доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Действующим налоговым законодательством предусмотрена уплата транспортного налога, налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном нижеизложенными статьями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона на момент возникновения спорных правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункта 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговым периодом признается один календарный год (статья 216 НК РФ).

В пунктах 1 и 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона на момент возникновения спорных правоотношений) установлены две основных ставки налога на доходы физических лиц резидентов: 13% если иное не предусмотрено настоящей статьей и 35% в отношении доходов, поименованных в подпунктах к пункту 2 статьи 224 НК РФ, за исключением особых условий применения ставок налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- легковой автомобиль мощностью 125,12 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>,

- легковой автомобиль мощностью 148,95 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>

- легковой автомобиль мощностью 149,60 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 366 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 874 руб., которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.17-20).

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС России № 14 по Оренбургской области ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражен доход от продажи транспортного средства, находившегося в собственности менее минимального срока владения, марки <данные изъяты> (период владения с ДД.ММ.ГГГГ ода по ДД.ММ.ГГГГ). При проверке достоверности отражения налогоплательщиком доходов, полученных в отчетном налоговом периоде, было установлено, что в декларации занижена сумма дохода, полученная от продажи транспортного средства. Согласно представленной декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком исчислена сумма налога к уплате в размере 0,00 руб. Документы, подтверждающие произведенные расходы на покупку указанного транспортного средства, налогоплательщиком не представлены. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 310 000 руб. (<данные изъяты> сумма налога к уплате 40 300 руб. <данные изъяты> Также ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф в размере 1 007,50 руб. (л.д. 21-25).

Решение налогового органа не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок суммы налогов (налога на доходы, транспортного налога) в полном объеме не уплачены, налоговым органом произведено начисление пени в размере 6 507,56 руб.

В ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 52 055,06 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением возражений должника.

Срок обращения МИФНС № 15 Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

Проверив расчет суммы задолженности по налогам, суд приходит к выводу, что задолженность определена верно, и, учитывая, что доказательств погашения недоимки по налогам и пени не представлено, приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

Разрешая требования об уплате пени, суд также полагает, что с заявленными требованиями административный истец обратился в установленный законом срок, поскольку задолженность по налогам была взыскана в пределах установленного срока, а учитывая, несвоевременность ее погашения, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Правильность расчета административным ответчиком не оспорена, доказательств погашения задолженности не представлено.

Решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и назначении штрафа в размере 1 007,50 руб. ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу и подлежало исполнению.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание признание иска ответчиком, учитывая, что административный ответчик не исполнил в установленный срок обязанность по уплате обязательных платежей, доказательств тому в нарушение положений статьи 62 КАС РФ не представлено, сумма недоимки по налогам и пени, штрафа в заявленном истцом размере подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20, пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 52 055,06 руб., в том числе:

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 366,00 руб.,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 874,00 руб.,

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 300,00 руб.,

- штраф в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 007,50 руб.,

- суммы пеней в размере 6 507,56 руб.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>)государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Новоорский район» Оренбургской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Новоорский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья подпись П.Ю. Беймлер

Мотивированное решение составлено 11 февраля 2025 года