Дело № 2а-512/2023

УИД: 55RS0026-01-2023-000042-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Омского районного суда Омской области Полоцкая Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 06 марта 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 225 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что, согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. По сведениям регистрирующих органов ФИО1 в 2016 году являлся собственником следующих объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - 23.08.2013; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - 23.09.2013.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2016 не позднее ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в сумме 225 рублей.

В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 225 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 14,82 рублей. Данное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ по делу № 2а-2741/21/2022 от 16.06.2022, который был отменен определение мирового суда от 05.07.2022 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указал, что административный истец пропустил срок для обращения с иском в суд. На административном иске имеется отметка о регистрации в суде от 09.01.2023, в то время как срок обращения в суд установлен до 05.01.2023 года. В материалах дела отсутствуют доказательства направления административного иска в его отношении, поступления его в суд до истечения установленного законодательством Российской Федерации срока.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (часть 1 статьи 406 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерациитребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что, согласно выпискам из ЕГРН от 20.01.2023, представленным ППК «Роскадастр» по Омской области, ФИО1, как собственник объектов недвижимости, является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности - 23.09.2013.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в установленный законом срок за 2016 не позднее 01.12.2017 года налог на имущество физических лиц в сумме 225 рублей.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил вышеуказанный налог, в адрес должника было направлено требование № 25814 по состоянию на 24.08.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) - налога на имущество физически лиц в размере 225 рублей, пени на налог на имущество физических лиц в размере 1482 рублей. Требование № 25814 по состоянию на 24.08.2018 выставлено со сроком исполнения не позднее 12.12.2018.

Налоговое требование административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнены, у ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 225 рублей. Доказательств обратного суду не представлено.

09.06.2022 состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

16.06.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 21 в Омском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-2741/21/2022, который отменен определением мирового судьи от 05.07.2022 года в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный истец обратился в районный суд с настоящим иском о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Расчет недоимки судом проверен, признан верным.

Со своей стороны административный ответчик возражений в части произведенного налоговым органом расчета в материалы дела не представил.

До настоящего времени задолженность, включенная в налоговое требование № 25814 по состоянию на 24.08.2018 года, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ в редакции от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В рассматриваемом случае налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд за принудительным взысканием налоговой задолженности, поскольку срок исполнения налогового требования № 25814 установлен до 12.12.2018 года, а общий размер задолженности не превышает 3 000 рублей. Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа был предусмотрен до 12.06.2022.

За выдачей судебного приказа истец обратился 09.06.2022, судебный приказ выдан мировым судьей 16.06.2022 и отменен по заявлению должника 05.07.2022.

Согласно отметке на почтовом конверте, списку № 182 внутренних почтовых отправлений, обращение с настоящим иском налоговым органом инициировано 28.12.2022. Штриховой почтовый идентификатор почтового отправления с административным иском - №.

В соответствии с отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № указанное почтовое отправление было направлено в адрес Омского районного суда Омской области 28.12.2022, получено судом 30.12.2022.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок обращения с административным иском - до 05.01.2023, административным истцом пропущен не был.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию государственная пошлинав размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 225 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину по иску в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Полоцкая

Решение в окончательной форме изготовлено 14 марта 2023 года.