Решение по делу № 2А-3113/2022 от 27.02.2023

№2а-438/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года город Батайск

Батайский городской суд в составе

председательствующего судьи Акименко Н.Н.,

при секретаре Пузенко Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым требованиям Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование исковых требований указывал, что в период ДД.ММ.ГГГГ год в собственности ФИО1 находились транспортные средства и объекты недвижимого имущества, ему направлялись налоговые уведомления, налоги своевременно не уплачены. Также, ФИО1 представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в которых задекларирован доход от продажи квартиры в размере 4 000 000 рублей. Сумма налога в размере 98 944 рубля в бюджет не оплачена. Решением ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 РФ в виде штрафа в размере 2218 рублей. Инспекция направила в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указан расчет налогов и сроки добровольной оплаты налогов. Налоги своевременно не уплачены, в связи с чем начислены пени, выставлены требования об уплате задолженности. Требования налогоплательщиком не исполнены, недоимка и задолженность по пеням не были погашены. Вынесенный по заявлению Инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. Ссылаясь на изложенные обстоятельства, МИФНС России № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 451 рубль, пеню в размере 1 рубль 24 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 595 рублей, пеню в размере 1 рубль 64 копейки, транспортный налог в размере 3 979 рублей, пеня в размере 51 рубль 91 копейка, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 218 114 рублей, пеня в размере 599 рублей 81 копеек, штраф за налоговые правонарушения в размере 2 218 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 98 944 рубля, пеню в размере 2 859 рублей 49 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, уведомлялся судом о дне и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен судом о дне и времени рассмотрения дела, направил в суд письменный отзыв, в котором просил заявленные исковые требования оставить без удовлетворения.

Изучив материалы дела, оценив собранные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Срок уплаты налога на имущество установлен п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 - 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно частям 2 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из содержания налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика ФИО1, последний обязан был оплатить транспортный налог в размере 1 530 рублей за период нахождения в ДД.ММ.ГГГГ в собственности ответчика автомобиля марки <данные изъяты> государственный номер №, земельный налог в размере 237 942 рубля за период нахождения ДД.ММ.ГГГГ в собственности ответчика земельного участка с кадастровым номером № площадью 120 000 кв.м. по адресу: <адрес>, налог на имущество в размере 609 рублей за период нахождения в ДД.ММ.ГГГГ в собственности квартиры №, расположенной по адресу: <адрес>, налог на имущество в размере 595 рублей за период нахождения в ДД.ММ.ГГГГ в собственности квартиры № расположенной по адресу: <адрес>, налог на имущество в размере 675 рублей за период нахождения в ДД.ММ.ГГГГ в собственности квартиры № расположенной по адресу: <адрес>.

Как следует из содержания налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес налогоплательщика ФИО1, последний обязан был уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог в размере 2 449 рублей за ДД.ММ.ГГГГ исчислен за период нахождения в собственности ответчика автомобиля марки <данные изъяты> государственный номер №, автомобиля марки <данные изъяты> государственный номер №.

Земельный налог в сумме 218 114 рублей исчислен за 2020 года исчислен за период нахождения в собственности ответчика земельного участка с кадастровым номером № площадью 120 000 кв.м. по адресу: <адрес> пролетарский район <адрес>.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, указанному налогоплательщику направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в установленный срок.

Также, направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в установленный срок.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации срок представления налоговой декларации по налогу на НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имелась квартира № расположенная по адресу: <адрес>. В ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ) году ФИО1 произвел отчуждение данной квартиры.

Налоговая декларация по налогу на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ была им подана с нарушением установленного срока (ДД.ММ.ГГГГ), то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в ходе судебного разбирательства не оспаривал, что налоговая декларация по налогу на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ была им подана с нарушением установленного срока.

В декларации ФИО1 указал цену квартиры, полученной от ее продажи, в размере 4 000 000 рублей, соответственно, общая сумма, которая подлежала уплате в бюджет по НДФЛ по расчету налогового органа составила 98 944 рубля.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за не предоставление налоговой декларации.

Далее, ИФНС России № по <адрес> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Батайского судебного района был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России задолженности на общую сумму 327 815 рублей 9 копеек.

Мировым судьей судебного участка № Батайского судебного района определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Поскольку в установленный законом срок, налог в указанном выше размере ФИО1 уплачен не был, налоговый орган начислил пеню.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в рассматриваемом деле налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем после его отмены предъявлен настоящий административный иск.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку административный ответчик не выполнил обязанность по уплате обязательных налогов в полном объеме, доказательств обратного в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

Доводы, изложенные в письменном отзыве административного ответчика, не содержат фактов, которые влияли бы на обоснованность и законность заявленных налоговым органом требований, либо опровергали их.

Кроме того, с ФИО1 основании статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход местного бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 6 478 рублей.

Руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и пени.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 451 рубль, пеню в размере 1 рубль 24 копейки, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 595 рублей, пеню в размере 1 рубль 64 копейки, транспортный налог в размере 3 979 рублей, пеня в размере 51 рубль 91 копейка, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 218 114 рублей, пеня в размере 599 рублей 81 копеек, штраф за налоговые правонарушения в размере 2 218 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 98 944 рубля, пеню в размере 2 859 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 6 478 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 9 марта 2023 года