Решение по делу № 2А-2389/2023 от 06.09.2023

УИД 03RS0010-01-2023-002632-52

производство № 2а-2389/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 сентября 2023 года г. Межгорье

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Нагимовой К.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шахниязовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. В обоснование своих требований указав, что Межрайонная ИФНС России №... по ... осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России №... по ... на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН №... (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №..., Марка/Модель: ..., VTN: №..., Год выпуска 2005, Дата регистрации права ... 00:00:00. Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога от ... №...ГД01, от ... №..., налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере (расчет является технологическим процессом, содержание и результаты которого воспроизводятся в налоговом уведомлении, в связи с этим не может быть приложен к настоящему заявлению). По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление от ... №..., от ... №... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления. Административный ответчик с ... по ... осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ... административного ответчика исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере 8426 рублей за 2021 год, на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб. Расчет страховых взносов на ОМС за период, ведения деятельности с ... по ... год в размере 271,81 руб. = 8426 руб. (фиксированный размер за 2021 год установленный ст. 430 НК РФ) /12 (мес.) /31 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 12 (последний день ведения деятельности в качестве ИП). Расчет страховых взносов на ОПС за период ведения деятельности с ... по ... год в размере 1046,71 руб. = 32448 руб. (фиксированный размер за 2021 год установленный ст. 430 НК РФ) /12 (мес.) /31 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) *12 (последний день ведения деятельности в качестве ИП). Предельный срок уплаты страховых взносов не позднее ... (п. 5 ст. 432 НК РФ). В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени к иску приложен. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №..., от ... №.... Налоговый орган в установленный срок обращался с заявлением от ... №... о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика ... мировым судьей судебного участка по городу Межгорью Республики Башкортостан судебный приказ от ... №... отменен. Почтовый реестр, подтверждающий своевременность обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа к иску прилагается. Задолженность осталась частично погашенной, неуплачены: по требованию от ... №... - транспортный налог за 2018 год в размере 392,80 руб., пени в размере 19,28 руб., начисленные за период с ... по ...; по требованию от ... №... - пени по страховым взносам за 2018-2019 годы: на ОПС в размере 4838.49 руб., на ОМС в размере 1086,77 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана в результате применения мер взысканий, предусмотренных ст. 47 НК РФ - Постановления №... от ..., №... от .... ... и ... недоимка списана на основании решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (п.11 ст.4 263-ФЭ)); 3) по требованию от ... №... задолженность числится в полном объеме; по требованию от ... №... задолженность числится в полном объеме. Взыскание пенеобразующей недоимки за 2018 год заявлено в настоящем иске, за 2019 год в административном исковом заявлении от ... №...; по требованию от ... №... задолженность числится в полном объеме. Неисполнение (неполное исполнение) налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. Просит взыскать с ФИО1 ИНН №... недоимки по: Страховые взносы на обязательное медицинское.страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: налог в размере 271.81 руб. за 2021 год, пеня в размере 2235.2 руб. по состоянию на ...; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): налог в размере 1046.71 руб. за 2021 год, пеня в размере 9641.22 руб. по состоянию на ...; Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1194.8 руб. (392,80 руб. за 2018 год, 802 руб. за 2020 год), пеня в размере 103.82 руб. по состоянию на ... год на общую сумму 14493.56 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по Республики Башкортостан, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Ходатайствует о рассмотрении дела без его участия, по существу дела поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом заблаговременно, почтовое отправление с извещением возвращено в суд за истечением срока хранения.

Согласно части 6 статьи 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с частью 1 статьи 96 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу статьи 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

В связи с чем, согласно пункту 1 части 1 статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон и их представителей, поскольку в деле имеются подтверждающие сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания и они не просили рассмотреть дело с их участием.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Из выписки ЕГРИП по состоянию на ... усматривается, что ФИО1 с ... по ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса плательщики старховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают старховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированом размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

На основании пункта 2 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок уплаты для страховых взносов за расчетный период 2021 года – ....

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно материалам дела в добровольном порядке страховые взносы за вышеуказанный период ФИО1 не уплачены.

Согласно предоставленному административным истцом расчету задолженности сумма задолженности по страховым взносам за 2021 год: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: налог в размере 271.81 руб. за 2021 год, пеня в размере 2235.2 руб. по состоянию на ...; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): налог в размере 1046.71 руб. за 2021 год, пеня в размере 9641.22 руб. по состоянию на .... Данный расчет административным ответчиком не спорен, контррасчет им не представлен суду.

Как следует из статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортных средств, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1 с ... является собственником транспортного средства марки ... государственный регистрационный знак №..., 2005 года выпуска, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица, соответственно является плательщиком транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №... по ... ФИО1 был рассчитан транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1194.8 руб. (392,80 руб. за 2018 год, 802 руб. за 2020 год), пеня в размере 103.82 руб. по состоянию на ....

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По смыслу абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №... по ... надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты недоимки по налогам и сборам, направив налоговое уведомление №... от ..., налоговое уведомление №... от ..., налоговое уведомление №... от ..., налоговое требование №... по состоянию на ..., налоговое требование №... по состоянию на ..., налоговое требование №... по состоянию на ..., налоговое требование №... по состоянию на ..., налоговое требование №... по состоянию на ... в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скрин-шотами сообщений налогового органа. Уплата сумм налогов и пени в добровольном порядке до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка по городу Межгорью Республики Башкортостан от ... судебный приказ мирового судьи судебного участка по городу Межгорью Республики Башкортостан от ... о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 14493,56 рублей отменен в связи с поступившим возражением относительно исполнения данного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление направлено в Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан по почте ..., поступило в суд .... Сроки налоговым органом не нарушены.

Как следует из административного искового заявления и расчету истец просит взыскать с административного ответчика недоимку в размере 14493,56 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: налог в размере 271.81 руб. за 2021 год, пеня в размере 2235.2 руб. по состоянию на ...; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): налог в размере 1046.71 руб. за 2021 год, пеня в размере 9641.22 руб. по состоянию на ...; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1194.8 руб. (392,80 руб. за 2018 год, 802 руб. за 2020 год), пеня в размере 103.82 руб. по состоянию на ..., которая подлежит взысканию в пользу ИФНС, административный ответчик в судебное заседание не представил доказательств, что задолженность перед налоговым органом погашена в полном объеме.

Расчет, относительно суммы иска, представленный административным истцом, по мнению суда, соответствует требованиям закона, а потому его следует положить в основу судебного решения.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец в силу действующего законодательства освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ и статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 579,74 рублей.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по ... к ФИО1 о взыскании недоимки – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., ИНН №..., проживающего по адресу: ..., город Межгорье, ..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по ... (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку в размере 14493,56 рублей, в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: налог в размере 271,81 рублей за 2021 год, пеня в размере 2235,2 рублей по состоянию на ...;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): налог в размере 1046,71 рублей за 2021 год, пеня в размере 9641,22 рублей по состоянию на ...;

по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1194,80 рублей (392,80 рублей за 2018 год, 802 рублей за 2020 год), пеня в размере 103,82 рублей по состоянию на ....

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 579,74 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан Постоянное судебное присутствие в ЗАТО город Межгорье.

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2023 года.

Председательствующий судья К.П. Нагимова

копия верна: