Дело № 2а-3239/23-2022

46RS0030-01-2022-004713-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 сентября 2022 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Переверзеве И.А.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Курску к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Курску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 461 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 51 коп., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 9 100 руб. 00 коп. и пени в размере 135 руб. 75 коп., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016-2018 гг. в размере 298 руб. 00 коп. и пени в размере 16 руб. 33 коп., мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Курску, поскольку имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган исчислил административному ответчику налоги, которые в установленный законом срок, административный ответчик не уплатил, в связи с чем налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не исполнены. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования административного иска поддержала, по основаниям в нем изложенным; настаивала на его удовлетворении в полном объеме

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования признала частично, указав, что у нее имеется переплата по налогам, о которой инспекция ей не сообщила; просила зачесть излишне уплаченный налог в счет погашения по заявленным требованиям; также просила применить срок исковой давности к требованию о взыскании земельного налога за 2016-2018 гг.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом п. 4 ст. 397 НК РФ.

На основании ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании из материалов дела установлено, что административному ответчику ФИО2, на основании сведений, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, исчислены налоги, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 6 месяцев 2016 г. на ? долю земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 57 руб. 00 коп., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. на ? долю земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, в размере 115 руб. 00 коп., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. на ? долю земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 126 руб. 00 коп., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 на ? долю в жилом доме с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 461 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2019 г. на автомобиль Ниссан Тиана государственный регистрационный знак № в размере 9 100 руб. 00 коп., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налогов инспекцией, в соответствии с нормами законодательства, начислены пени.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик имеет недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 57 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 руб. 92 коп.; установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 115 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 06 руб. 30 коп.; установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик имеет недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 126 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 05 руб. 11 коп.; установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик имеет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, исчисленных на сумму налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 руб. 52 коп.; задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц, исчисленных на сумму налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 271 руб. 81 коп.; установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик имеет недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 461 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 руб. 51 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 9 100 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 88 руб. 95 коп.; установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требований в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка № 6 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 57 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 руб. 92 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г. в размере 115 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 06 руб. 30 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в размере 126 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 05 руб. 11 коп.; задолженности по пени по транспортному налогу с физических лиц, исчисленных на сумму налога за 2018 г. – 9 100 руб. 00 коп. (исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа от 17.07.2020 № 2а-1573/2020 о взыскании недоимки, в том числе по транспортному налогу, за 2018 г. в размере 9 100 руб. 00 коп., прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного приказа; исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, возбужденное на основании решения Ленинского районного суда г. Курска от 30.06.2021 № 2а-2147/13-2021 о взыскании недоимки, в том числе по транспортному налогу, за 2018 г. в размере 9 100 руб. 00 коп., окончено ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 46 руб. 80 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 461 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 04 руб. 51 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 9 100 руб. 00 коп. и пени, исчисленных на сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 88 руб. 95 коп. по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

Данные расчеты судом проверены и признаны правильными, соответствующими требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Довод административного ответчика ФИО2 о наличии переплате по налогам и необходимости зачета излишне уплаченного налога суд считает несостоятельным, основанным на неверном толковании норм законодательства, поскольку в силу ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 52 настоящего Кодекса

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты заявленной к взысканию задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает требования ИФНС России по г. Курску к ФИО2 подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 60 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г. Курску к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Курску задолженность по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 10 015 руб. 59 коп., из них:

- земельный налог за 2016-2018 гг. – 298 руб. 00 коп.,

- пени на земельный налог за 2016-2018 гг. – 16 руб. 33 коп.,

- налог на имущество за 2019 г. – 461 руб. 00 коп.,

- пени на налог на имущество за 2019 г. – 04 руб. 51 коп.,

- транспортный налог за 2019 г. – 9 100 руб. 00 коп.,

- пени на транспортный налог за 2018-2019 гг. – 135 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 400 руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 15 сентября 2022 г.

Судья Н.В. Капанина