УИД: 56RS0009-01-2022-001416-84

№ 2а-1680/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2022 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе

председательствующего судьи Яшниковой В.В.,

при секретаре Мажитовой Я.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №12 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №12 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником иного строения с кадастровым номером <Номер обезличен>, расположенного по адресу: <...>, площадью <данные изъяты> кв.м., в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Также, <данные изъяты> в Инспекцию была представлена справка о доходах физического лица за 2019 год <Номер обезличен> от 11.02.2020 года, согласно которой, ФИО1 был получен доход в виде штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом № 2300-1 в размере 80000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 10 400,00 рублей. Поскольку административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога и пени от 25.01.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты 04.03.2021 года. Мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга по заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга 27.05.2021 года был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени, который 20.09.2021 года отменен на основании возражений ФИО1 До настоящего времени требования по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнены. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1255 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года в размере 9,60 руб.; сумму налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2019 г. в размере 10400 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года в размере 79,56 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №12 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии со ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода (один календарный год) отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положениям статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, обязаны не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы возмещения страховой организацией штрафов и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Так, в соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Кроме того, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом № 2300-1, а также выплата неустойки в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая, в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не поименованы и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, сумма неустойки и штрафа, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

Если при выплате страхового возмещения по договорам добровольного имущественного страхования возникает налоговая база, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 213 Налогового кодекса РФ, то обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц с такого дохода возлагается на налогового агента - страховую компанию.

В случае если физическим лицом получен доход, при получении которого налог не был удержан налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Положениями статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Исходя из приведенных выше положений закона следует, что суммы неустойки и штрафа, предусмотренные Законом № 2300-1, по своей правовой природе представляют собой меру ответственности страховой организации за нарушение прав потребителя, данные санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В связи с чем, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая /сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела ФИО1 в 2019 году являлся собственником иного строения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <...>, площадью <данные изъяты> кв.м., в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

По данным оперативного учета за должником имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1255 руб.

Также, <данные изъяты> в Инспекцию была представлена справка о доходах физического лица за 2019 год <Номер обезличен> от 11.02.2020 года, согласно которой, ФИО1 был получен доход в виде штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» в размере 80000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 10400 рублей.

Поскольку ФИО1 несвоевременно производил оплату налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ инспекцией начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года в размере 9,60 рублей, а также пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года в размере 79,56 рублей, что подтверждается расчетами сумм пени за указанные периоды, представленные административным истцом в материалы административного дела.

Поскольку административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога и пени от 25.01.2021 года <Номер обезличен> со сроком уплаты 04.03.2021 года.

В указанный в требовании срок задолженность в полном объеме уплачена не была.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования об уплате налога от 25.01.2021 года <Номер обезличен> установлен 04.03.2021 года, ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 27.05.2021 года, то есть в установленный законодательством срок.

Мировым судьей судебного участка № 8 Дзержинского района г. Оренбурга по заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга 27.05.2021 года был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу и пени, который 20.09.2021 года отменен на основании возражений ФИО1

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.03.2022 года в Дзержинский районный суд г.Оренбурга поступило административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу, пени с ФИО1, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным, в связи с чем, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 суммы налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1255 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года в размере 9,60 руб.; суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2019 г. в размере 10400 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года в размере 79,56 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 470 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №12 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 11744 рублей 16 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1255 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года в размере 9,60 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2019 г. в размере 10400 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 24.01.2021 года в размере 79,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 470,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г.Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.В. Яшникова

Полный текст решения изготовлен 17 августа 2022 года