Решение по делу № 2А-1003/2023 от 18.09.2023

Дело № 2а-1003/2023

УИД 74RS0013-01-2023-001126-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г. Верхнеуральск

Верхнеуральский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Шестакова И.Ф.,

при секретаре Коновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и соответствующей сумме пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по транспортному налогу за налоговый период 2017 год в размере 200,00 руб.; за налоговый период 2018 год в размере 444,00 руб.; за налоговый период 2019 год пеня в размере 1,04 руб. за период с 02.12.2020 по 16.12.2020; за налоговый период 2020 год пеня в размере 1,59 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика имущественного налога (транспортного налога) зарегистрирован ФИО1, ИНН №. В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Ответчиком ФИО1 не исполнены требования от 09.07.2019 №61050, от 27.12.2019 №147885, от 17.12.2020 №85059, от 15.12.2021 №76768, на общую сумму 646,63 руб. На дату составления административного искового заявления у ФИО1 имеется задолженность по налогам и пени, которая не погашена по настоящее время (л.д. 6-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. Ходатайств, с просьбой рассмотреть административное исковое заявление в их отсутствие, не заявляли.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки письменно не сообщил, об отложении дела не просил.

Согласно ст.96 Кодекса административного судопроизводства РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1).

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем (часть 4).

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст., ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Сведения о том, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по не зависящим от него причинам, в материалах дела отсутствуют, равно как отсутствуют и доказательства, свидетельствующие о допущенных оператором почтовой связи нарушениях при доставке судебных извещений административному ответчику. Информация о месте и времени рассмотрения дела была размещена в свободном доступе на сайте Верхнеуральского районного суда Челябинской области в сети Интернет.

Суд не может игнорировать требования эффективности и процессуальной экономии, которые должны выполняться при отправлении правосудия, поэтому, соблюдая право истца на рассмотрение дела в сроки, установленные ст.ст.10, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также учитывая, что в данном случае были предприняты исчерпывающие меры, направленные на обеспечение возможности активной реализации сторонами принадлежащих им процессуальных прав, в том числе права на личное участие в процессе рассмотрения дела, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие ответчика ФИО1

Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законном установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям подразделения ГИБДД МВД РФ, представленными в налоговую инспекцию, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства марки ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником транспортного средства марки Шевроле Клан (J200/Шевроле Лачетти), государственный регистрационный знак № (<данные изъяты>).

Данные обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты, иного в материалах дела не имеется.

Следовательно, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, которые в силу ст.358 Налогового кодекса РФ признаются объектами налогообложения, должен в соответствии со ст.ст.23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с Законом Челябинской области от 28.11.2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге», ответчику был начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и направлены налоговые уведомления от 14.07.2018 №32368577, от 23.08.2019 №77134287, от 03.08.2020 №27237077, от 01.09.2021 №14710391, на оплату транспортного налога (<данные изъяты>).

В указанных налоговых уведомлениях до сведения ФИО1 доводилась информация о том, что ему начислен транспортный налог на транспортные средства:

- марки ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №, за 4 месяца 2018 года, в размере 200,00 рублей; за 4 месяца 2019 года, в размере 200,00 руб.;

- марки Шевроле Клан (J200/Шевроле Лачетти), государственный регистрационный знак №, за 4 месяца 2018 года, в размере 244,00 рубля; за 12 месяцев 2019 года, в размере 490,00 руб.; за 12 месяцев 2020 года, в размере 490,00 руб., и сроки уплаты налога, установленные законодательством.

Административный ответчик ФИО1 транспортный налог в установленный уведомлениями срок не уплатил.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям, изложенным в ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, в полном объёме не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ в его адрес направлены требования от 09.07.2019 №61050, от 27.12.2019 №147885, от 17.12.2020 №85059, от 15.12.2021 №76768.

Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неоплатой транспортного налога в установленные в налоговых уведомлениях от 14.07.2018 №32368577, от 23.08.2019 №77134287, от 03.08.2020 №27237077, от 01.09.2021 №14710391, административному ответчику ФИО1 начислены пени:

- по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 1,04 руб.; за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,59 руб.

Согласно представленному расчёту, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогам и сборам составляет 646,63 руб., а именно:

- задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2017 год в размере 200,00 руб. (требование № 61050 от 09.07.2019) не оплачена, пеня за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в размере 1,15 руб. оплачена 29.11.2022.

- задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2018 год в размере 444,00 руб. (требование № 147885 от 27.12.2019) не оплачена, пеня за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 в размере 2,27 руб. оплачена 29.11.2022.

- задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2019 год в размере 490,00 руб. (требование № 85059 от 17.12.2020) оплачена, начисленная пеня за несвоевременную оплату налога за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в размере 1,04 руб., не оплачена.

- задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2020 год в размере 490,00 руб. (требование № 76768 от 15.12.2021) оплачена, начисленная пеня за несвоевременную оплату налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1,59 руб., не оплачена.

Расчёт задолженности судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменён мировым судьёй судебного участка №1 Верхнеуральского района Челябинской области 07.02.2023. Срок предъявления требований после отмены судебного приказа истекает 07.08.2023.

Межрайонная ИФНС России №16 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 20.07.2023 (согласно регистрационной надписи входящей корреспонденции от 20.07.2023 №) (л.д.6). В рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа не пропущен.

Однако, согласно служебной записке исполняющего обязанности начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФИО5, следует, что по требованиям от 09.07.2019 №61050, от 27.12.2019 №147885, от 17.12.2020 №85059 в отношении ФИО1 отсутствует реестр об отправке заказной корреспонденции (<данные изъяты>). Согласно персональным уведомлениям, полученным в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет, установлено, что налоговое уведомление от 03.08.2020 №27237077 получено налогоплательщиком 26.09.2020, налоговое уведомление от 01.09.2021 №14710391 получено 25.09.2021; требование от 15.12.20121 №76768 получено 17.12.2021 (<данные изъяты>).

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику (налоговому агенту) письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из служебной записки исполняющего обязанности начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства ФИО5, что реестр об отправке заказной корреспонденции с требованиям от 09.07.2019 №61050, от 27.12.2019 №147885, от 17.12.2020 №85059 в отношении ФИО1 отсутствует. Доказательств повторного направления требований административному ответчику административным истцом в ходе рассмотрения данного административного дела не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что МИФНС №16 не соблюдены положения пункта 4 ст.52 и пункта 4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при направлении уведомления и требования в адрес налогоплательщика.

Учитывая, что на дату направления требования об уплате недоимки по транспортному налогу, пени административный истец располагал сведениями о месте жительстве административного ответчика, однако по данному адресу требования ему не направлялись, как и не было перенаправлено налоговое уведомление, суд приходит к выводу, что требования об уплате недоимки по транспортному налогу за период 2017, 2018 года, пени за 2020 год, являются не направленными, а значит процедура добровольной уплаты налога нарушена. Налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица, в связи с чем, оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.

С учетом установленных по делу обстоятельств, налоговым органом нарушен порядок принудительного взыскания суммы недоимки, возможность перенаправления налогового уведомления и требования административным истцом утрачена, взыскание недоимки в сумме 644,00 руб. и пени в сумме 1,04 руб. является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующей возможности.

Суд полагает взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год пеня в размере 1,59 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и соответствующей сумме пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 год в размере 1 (один) рубль 59 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в месячный срок со дня принятия решения.

Председательствующий И.Ф. Шестаков