Решение по делу № 2А-4969/2022 от 09.03.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Мотивированный текст решения составлен 09.03.2023.

Дело №2а-542/2023 (2а-4969/2022)

УИД: 66RS0044-01-2022-006658-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 20 февраля 2023 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.,

при секретаре судебного заседания Семакиной С.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России №30 по Свердловской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 6 871 руб., земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере 12 694 руб., налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 11 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 966 руб. 13 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2126 руб. 75 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 085 руб. 25 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 376 руб. 96 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортные средства, строение и земельные участки. Инспекцией налогоплательщику исчислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления №35061312 от 01.09.2021, №40749022 от 01.09.2020 с указанием сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. В установленный срок должник указанные суммы не уплатил, в связи с чем сформированы требования №3017 от 09.02.2021, №57998 от 17.12.2021, №58642 от 22.12.2021 об уплате налога и пени.

Кроме того, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за иные периоды, были начислены пени, которые были включены в требование №58642 от 22.12.2021.

Требования по уплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России №30 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в суд с указанным административным иском.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании, до объявления перерыва ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования признала частично, просила отказать в части взыскания земельного налога в размере и пени, на общую сумму 20 036 руб. 47 коп., в связи с отказом Первоуральского городского суда в удовлетворении требований инспекции о взыскании налогов и пени по делу 2а-4124/2021.

Представитель административного истца МИФНС России №30 по Свердловской области ФИО1 исковые требования поддержала. Дополнительно пояснила, что часть пени действительно взыскана решением суда по делу №2а-4124/2021.

Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте проведения судебного заседания, суд считает возможным рассмотреть заявленный административный иск при данной явке.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 № 43-ОЗ (с изменениями и дополнениями) установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями); а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из содержания пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками; при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункты 1 и 3 части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу частей 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении настоящего дела установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежат транспортные средства «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №; дом, расположенный по адресу: <адрес> и земельные участки с КН: №; №; №; №; №; № (л.д. 37-39, 47-49, 52).

Инспекцией налогоплательщику исчислены соответствующие налоги за <данные изъяты> годы и направлены налоговые уведомления: №35061312 от 01.09.2021, №40749022 от 01.09.2020 с указанием сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты.

В установленный срок должник указанные суммы не оплатил, в связи с чем сформированы требования: №3017 от 09.02.2021, №57998 от 17.12.2021, №58642 от 22.12.2021 об уплате налога и пени.

Кроме того, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за иные периоды, начислены пени, которые включены в требование №58642 от 22.12.2021.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ №9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, (действовавшей на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в требовании №3017 от 09.12.2021 сумма налогов и пени, подлежащая уплате, не превысила 10 000 руб., требовании №58642 от 22.12.2021 превысила 10 000 руб.

Как усматривается из материалов дела, в требованиях:

- №3017 от 09.02.2021 установлен срок уплаты налога и пени до 22.03.2021, но сумма в требовании не превысила 10 000 руб.;

- №58642 от 22.12.2021 установлен срок уплаты налога и пени до 03.02.2022, таким образом, срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекал 03.08.2021.

- №57998 от 17.12.2021 установлен срок уплаты налога и пени до 31.01.2022, таким образом, срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истекал 31.07.2022.

К мировому судье судебного участка №6 Первоуральского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по вышеуказанным периодам налоговый орган обратился 29.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Первоуральского судебного района Свердловской области от 04.08.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 27.12.2022.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, срок принудительного взыскания по вышеуказанным требованиям не истек, в связи с чем административный иск инспекции подлежит частичному удовлетворению в связи со следующим.

Судом установлено, что решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 22.12.2021 по административному делу №2а-4124/2021 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 62 256 руб. 27 коп., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 6 971 руб. 05 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 руб. 04 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 046 руб. 73 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 027 руб. 26 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 93 руб. 67 коп.; штрафа за несвоевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ за <данные изъяты> год в сумме 3 172 руб., всего 83 622 руб. 02 коп., оставлено без удовлетворения. Решение вступило в законную силу 28.01.2022 и в силу статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет преюдициальное значение для настоящего дела.

Поскольку ранее судом требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование оставлены без удовлетворения, то также не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени вышеуказанным страховым взносам.

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованным административные требования инспекции о взыскании недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 6 871 руб., земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере 12 694 руб. (11 069 руб. ОКТМО: 65737000, 1 626 руб. ОКТМО: 65753000), налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 11 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 966 руб. 13 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2126 руб. 75 коп.,

С административного ответчика в соответствии со статьей 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 910 руб. 08 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить частично административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №30 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: №) в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 6 871 руб. 00 коп., недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> годы в размере 12 694 руб. 00 коп. (11 068 руб. 00 коп. ОКТМО: 65737000, 1 626 руб. 00 коп. ОКТМО: 65753000), недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 11 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 966 руб. 13 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 126 руб. 75 коп.

В удовлетворении остальной части административных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: ДД.ММ.ГГГГ) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 910 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков