Решение по делу № 2А-202/2023 от 11.05.2023

Дело №2а-202/2023

УИД 22RS0004-01-2023-000176-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 11 мая 2023 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Латкина Д.Г.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, в обоснование которого указывает, что согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю от органов государственного земельного кадастра ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №. Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год – 133 рубля, за 2019 год – 133 рубля, за 2020 год 267 рублей, и пеня - 10,86 рублей. Кроме того, согласно сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО2 является собственником имущества по адресу: <адрес>, кадастровый №. Сумма задолженности по налогу на имущество составляет за 2017 год – 647 рублей, за 2018 год – 673 рубля, за 2019 год – 690 рублей, за 2020 год – 724 рубля, пени – 137,24 рублей. Кроме того, ПАО «Совкомбанк» в отношении ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год, в которой сумма заявлена 4 596,16 рублей. Задолженность по НДФЛ составляет в размере 598 рублей, пени 17,55 рублей.

Просят взыскать с ФИО2 недоимку по:

- НДФЛ: налог за 2019 год в размере 598 рублей, пеня в размере 17,55 рублей;

- земельному налогу физического лица: за 2017 год в размере 133 рубля, за 2019 год в размере 133 рубля, за 2020 года в размере 267 рублей, пеня в размере 10,86 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2017 год в размере 647 рублей, за 2018 год в размере 673 рубля, за 2019 год в размере 690 рублей, за 2020 год в размере 724 рубля, пени в размере 137,24 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Представил письменные пояснения на возражение административного ответчика, в котором указал, что в связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки по налогам и сборам за 2017-2020 год начисленной по налоговому уведомлению №76062725, №387115, №8694735, №26539569, выставлены требования в соответствии со ст.70 НК РФ, в течении 3-х месяцев. Указанные требования направлено налогоплательщику почтой. ФИО2 в возражении указывает, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пропустила срок для обращения с административным исковым заявлением. Согласно этого срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа до 07.09.2022, так как срок для добровольного исполнения по требованию №8856 (самое ранее требование, если сумма общей задолженности менее 10000 рублей) до 07.03.2022+3 года и 6 месяцев, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налогов и сборов за 2017-2020 год. Мировым судьей судебного участка №1 Благовещенского района Алтайского края 31.08.2022 вынесен судебный приказ №2а-1470/2022. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 07.09.2022 мировым судьей судебного участка №1 Благовещенского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (07.09.2022+6 месяцев до 07.03.2023). Согласно почтового списка №433 от 03.03.2023 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю направила почтой административное исковое заявление от 28.02.2023 в отношении ФИО2 в адрес Благовещенского районного суда, т.е. своевременно. Таким образом, полагаем, что представленное ФИО2 возражение на административное исковое заявление является необоснованным, так как налоговым органом срок для обращения не пропущен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в возражениях на административное исковое заявление заявленные требования налогового органа не признает в полном объеме. Налоговые обязательства исполнены ею в полном объеме. Ссылаясь на нормы нологового законодательства указывает, что истек установленный законом срок для взыскания задолженности по налогам и он не может быть реанимирован, поскольку является пресекательным.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области надзора.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как следует из материалов дела, ПАО «Совкомбанк» предоставил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ №456 от 05.02.2020 за 2019 год, согласно которой ФИО3 получила доход в сумме 4 596,16 рублей, сумма налога исчисленная и не удержанная налоговым агентом составляет 598 рублей.

Налоговым органом направил в адрес налогоплательщика уведомление №8694735 от 03.08.2020 о необходимости оплатить исчисленный НДФЛ, но не удержанный налоговым агентов.

Налог на доходы физического лица, не удержанные налоговым агентом, за 2019 год составил 598 рублей. Расчет произведенный налоговым органом судом проверен и является арифметически верным.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 01 ноября 2016 года № 41 утвержден и введен в действие на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 2 названного решения установлена налоговая ставка в зависимости от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на каждый из таких объектов): до 300 000 рублей (включительно) ставка налога 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) – 0,2%, свыше 500 000 рублей – 0,31%.

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 16 ноября 2018 года № 40 утвержден и введен в действие на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 2 названного решения установлена налоговая ставка в зависимости от инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженной на коэффициент дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на каждый из таких объектов): до 300 000 рублей (включительно) ставка налога 0,1%, свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) – 0,2%, свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей – 0,4%., свыше 800 000 рублей – 0,45%.

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 40 утвержден и введен в действие на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 названного решения установлена налоговая ставка в размере 0,3% в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50кв.м. и которые не расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2,0% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

0,5% в отношении прочих объектов налогооблажения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО4 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за 2017 год составил 647 рублей, за 2018 год – 673 рубля, за 2019 год – 690 рублей, за 2020 год – 724 рубля. Расчет произведенный налоговым органом в налоговых уведомлениях №76062725 от 21.08.2018, №387115 от 27.06.2019, №8694735 от 03.08.2020, №26539569 от 01.09.2021 судом проверен и является арифметически верным.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 20 ноября 2014 года № 54 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка 0,3 процента:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (представленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков приобретенных (представленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 41 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка 0,3 процента:

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенных (представленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

1,5% в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО2 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Земельный налог за 2017 год составил 133 рубля, за 2019 год – 133 рубля, за 2020 года – 267 рублей. Расчет произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях №76062725 от 21.08.2018, №387115 от 27.06.2019, №8694735 от 03.08.2020, №26539569 от 01.09.2021 судом проверен и является арифметически верным. При этом, исходя из расчета налогового органа, земельный налог ФИО2 рассчитан из расчета нахождения в собственности налогоплательщика 1/4 доли, вместе с тем, в силу ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, при этом оснований для выхода суда за пределы заявленных требований не имеется.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления №76062725 от 21.08.2018, №387115 от 27.06.2019, №8694735 от 03.08.2020, №26539569 от 01.09.2021, о чем налоговым органом представлены списки почтовых отправлений.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок указанных налогов, в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): 14.02.2019 направлено требование №8856 от 06.02.2019, со сроком уплаты до 07.03.2019; 07.02.2020 направлено требование №6801 от 04.02.2020, со сроком уплаты до 31.03.2020; 25.09.2020 направлено требование №35598 от 30.06.2020, со сроком уплаты 23.11.2020; 29.12.2021 направлено требование №150591 от 24.12.2021, со сроком уплаты 07.02.2022.

Судом проверены сроки и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам.

При этом налоговым органом срок взыскания задолженности по вменяемым налогам и пеням не пропущен.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования №8856 от 06.02.2019, №6801 от 04.02.2020, №35598 от 30.06.2020, №150591 от 24.12.2021 в адрес административного ответчика направлены в пределах трехмесячного срока, предусмотренного ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, который по своему содержанию соответствует требованиям ст. 69 НК РФ.

На основании вышеизложенного, заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета на счет получателя Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059; Счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; Код ОКТМО: 0; Статус плательщика: 13; Код (УИП): 0, недоимку по:

- НДФЛ: налог за 2019 год в размере 598 рублей, пеня в размере 17,55 рублей;

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.Г. Латкин

<данные изъяты>