№

УИД № Дело № 2а-630/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 года город Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тарасова П.А.,

при секретаре Ремневой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 740,25 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,66 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 510,33 руб., а всего в общей сумме 6 359, 24 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являющемуся собственником недвижимого имущества, в соответствии со ст.ст.388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц и направлены соответствующие налоговые уведомления №, № о необходимости уплаты указанных налогов с их расчетом за 2018, 2019 годы. Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений в полном объеме ФИО1 не оплачены, ему были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по налогам и начисленным на недоимку по налогам пеням.

В установленный срок задолженность по налогам ФИО1 в полном объеме оплачена не была, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также начисленным пеням, в общей сумме 10 718,66 руб.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку обязанность по уплате пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанные пени с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца ФИО2, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, поддержала заявленные административные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, воспользовался правом ведения дела через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований в заявленном объеме, ходатайствовала о снижении пени в порядке ст. 333 ГК РФ, с учетом того, что ФИО1 является инвалидом I группы и пенсионером.

Заслушав представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО3, исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, и ст. 400 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года и ст. 401 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ).

До 1 января 2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, как собственник недвижимого имущества, в том числе земельных участков, что стороной административного ответчика не оспаривалось.

В соответствии со ст.ст.388, 389, 394, ст.ст.400, 401, 406 и п.4 ст.85 НК РФ, налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2018 год в сумме 92 030 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 16 967 руб. (л.д.6-9);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в установленный законом срок земельного налога за 2019 год в сумме 45 281 руб., налога на имущество физических лиц за 2017, 2019 годы в сумме 119 078 руб. (л.д.10-13).

В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 земельного налога и налога на имущество физических лиц Межрайонной ИФНС России №1 по Псковской области в порядке ст.75 НК РФ на сумму недоимки по налогам были начислены пени, которые уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм недоимок.

Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений своевременно и в полном размере ФИО1 оплачены не были, налоговым органом ему направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по недоимкам и пеням по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по недоимкам и пеням по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (л.д.14-16, 17-27).

Сведений об уплате административным ответчиком начисленных пеней в полном объёме по налогам в срок, указанный в требовании, не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ действовавшей на момент выставления требования).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Поскольку в указанный в требованиях срок задолженность по пеням, начисленным на недоимки по налогам, в полном размере административным ответчиком оплачена не была, Межрайонная ИФНС России №1 по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 в том числе недоимки и пеней по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 10 718,66 руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 24 Псковского района Псковской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.5).

Основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском является неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате начисленных пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Порядок и сроки обращения в суд с данным административным исковым заявлением, установленные законодательством в редакции, действовавшей на момент выставления требования, в том числе ст.48 НК РФ, административным истцом соблюдены.

Сведений об уплате ФИО1 начисленных пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц материалы дела не содержат, административным ответчиком доказательств оплаты задолженности по начисленным пеням также не представлено.

Доводы стороны административного ответчика относительно применения ст. 333 ГК РФ к начисленной на задолженность по налогам пени, поскольку её размер явно несоразмерен последствиям нарушения обязательства, подлежат отклонению по следующим основаниям.

Положения п.3 ст.114 НК РФ дают понятие налоговой санкции как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, которая устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов), в то время как п.1 ст.75 НК РФ указывает, что пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В частности, ст.72 НК РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пени как платеж имеют компенсационный характер, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате неуплаты налога в срок, и не является мерой налоговой ответственности.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Данная позиция выражена в пункте 18 постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Учитывая изложенное можно сделать вывод, что порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате начисленных пеней по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 359,24 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 740,25 руб. (КБК 18№, ОКТМО/ОКАТО №),

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 108,66 руб. (КБК 18№, ОКТМО/ОКАТО №),

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 510,33 руб. (КБК 18№, ОКТМО/ОКАТО №), а всего 6 359,24 руб. с перечислением указанной суммы на расчетный счет № Отделение Псков, БИК №, ИНН №, КПП № УФК по Псковской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

№

№

Решение не вступило в законную силу.

№

Судья П.А. Тарасов