УИД 74RS0021-01-2024-002061-05
Дело № 2а-105/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2025 года п. Бреды
Карталинский городской суд Челябинской области в составе:
Председательствующего судьи Сысуевой С.В.
При секретаре Бородиной А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии п.Бреды Брединского района Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу и пени,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость товара за 1 квартал 2019 год: штраф в размере 500 рублей, штраф за 2020 год в размере 4000 рублей, за 2021 год в размере 2500 рублей, за 2022 год в размере 250 рублей и пени в размере 483,29 рублей, обосновав свои требования тем, что ФИО1 до 14.10.2019 года имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, не представил в установленный законодательством РФ налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года, в связи с чем МИФНС России N19 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, кроме того, в связи с не выполнением ответчиком требований о предоставлении документов решениями ИФНС привлечен к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ и п. 2 ст. 126 НК РФ, на момент обращения налогового органа в суд с данным иском обязанность по уплате указанных в требовании налоговых платежей и санкций ФИО1 не исполнена.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом по месту регистрации. Согласно отчету об отслеживании оправления, сформированным официальным сайтом «Почты России» судебные повестки вручены ответчику.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились в связи с чем, суд считает возможным в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:
В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Порядок исчисления НДС, расчета налоговых вычетов по НДС урегулирован главой 21 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ).
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (часть 1 статьи 143 НК РФ).
Налогом на добавленную стоимость (НДС) является взимаемый с предприятий и индивидуальных предпринимателей налог на сумму прироста стоимости, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Объектом налогообложения в силу статьи 146 НК РФ, признается, в том числе реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Согласно части 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с положениями статьи 163 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.
Статьей 166 НК РФ установлен порядок исчисления НДС исходя из налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ, то есть налоговой базы, возникающей у налогоплательщика в результате реализации им товаров (работ, услуг) и не зависящей от налоговых вычетов, право на применение которых налогоплательщик имеет согласно статьям 171, 172 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 данного Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 названного Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении НДС налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в не обжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.
Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 названного Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 КАС РФ.
В соответствии со ст11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС N 17 России по Челябинской области в период с 17.01.2019 г. по 14.10.2019 (л.д. 54-58).
На основании представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года в период с 01.01.2019 по 31.03.2019 МИФНС России N 19 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка (л.д. 6-9).
По результатам проверки заместителем начальника МИФНС России N 19 по Челябинской области 16.01.2020 года принято решение N54 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей, а также начислены пени по состоянию на 16.01.2020 года. Этим же решением налогового органа ФИО1 предложено уплатить недоимку, пени и штраф. (л.д. 22-25). Данное решение ФИО2 не обжаловалось, доказательств не представлено.
Согласно пунктам 1, 5, 6 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).
Из положений части 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 19 по Челябинской области в отношении ФИО1 было выставлено требование, согласно которому ему надлежало представить документы (информацию) от 21.04.2020 №900 по существу взаимоотношений с ООО «СПЕЦ ПРОЕНТ», срок предъявления документов по данному требованию истек 03.07.2020г.. В установленный срок документы ФИО1 не представил.
По факту совершенного ФИО1 налогового правонарушения составлен акт от 22.07.2020 года № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). (л.д. 10-12)
По результатам рассмотрения данного акта и материалов проверки МИФНС России N 19 по Челябинской области приняла решение от 23.09.2020 года № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1250 рублей. (л.д. 26-27) Данное решение ФИО2 не обжаловалось, доказательств не представлено.
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 19 по Челябинской области в отношении ФИО1 было выставлено требование, согласно которому ему надлежало представить документы (информацию) от 10.06.2020 №1204 по существу взаимоотношений с ООО «ГАРУДА», срок предъявления документов по данному требованию истек 05.08.2020г.. В установленный срок документы ФИО1 не представил.
По факту совершенного ФИО1 налогового правонарушения составлен акт от 18.08.2020 года № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). (л.д. 13-15)
По результатам рассмотрения данного акта и материалов проверки МИФНС России N 19 по Челябинской области приняла решение от 16.10.2020 года № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2500 рублей. (л.д. 28-29). Данное решение ФИО2 не обжаловалось, доказательств не представлено.
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 19 по Челябинской области в отношении ФИО1 было выставлено требование, согласно которому ему надлежало представить документы (информацию) от 01.09.2021 №1729 по существу взаимоотношений с ООО «СПЕЦ ПРОЕКТ», срок предъявления документов по данному требованию истек 24.09.2021г.. В установленный срок документы ФИО1 не представил.
По факту совершенного ФИО1 налогового правонарушения составлен акт от 08.10.2021 года № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). (л.д. 16-18)
По результатам рассмотрения данного акта и материалов проверки МИФНС России N 19 по Челябинской области приняла решение от 03.12.2021 года № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 2500 рублей. (л.д. 30-31). Данное решение ФИО2 не обжаловалось, доказательств не представлено.
Из положений п. 2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с физического лица, - в размере одной тысячи рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 19 по Челябинской области в отношении ФИО1 было выставлено требование, согласно которому ему надлежало представить документы (информацию) от 28.01.2022 №123 по существу взаимоотношений с ООО «СПЕЦ ПРОЕКТ», срок предъявления документов по данному требованию истек 25.02.2022г.. В установленный срок документы ФИО1 не представил.
По факту совершенного ФИО1 налогового правонарушения составлен акт от 15.03.2022 года № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). (л.д. 19-21)
По результатам рассмотрения данного акта и материалов проверки МИФНС России N 19 по Челябинской области приняла решение от 18.08.2022 года № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 250 рублей. (л.д. 32-33). Данное решение ФИО2 не обжаловалось, доказательств не представлено.
В связи с неисполнением решений было направлено требование ответчику № от 23.07.2023 года об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу 96 рублей, налог на добавленную стоимость: штраф -500 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу)-6250 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) -250 рублей и пени 6138,66 рублей. Указанное требование направлено посредством личного кабинета налогоплательщика и вручено 12.08.2023 года, сроком уплаты до 11.09.2023 года. (л.д.36-37)
Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.
Пунктом 1, 2 ст. 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку требование № от 23 июля 2023 года в добровольном порядке надлежащим образом ФИО1 исполнено не было, налоговым органом было вынесено решение № от 15.02.2024 года о взыскании задолженности, указанной в требовании № от 23 июля 2023 года, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05 января 2023 года в сумме 39419,03 рублей, в том числе пени 5534,27 руб.
Задолженность по пени, принятая из отдельной карточке налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, составила 5534,27 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № от 15.02.2024 года: общее сальдо 14724,15 рублей, в том числе пени 6204,65 рублей.
Расчет пени для вынесения судебного приказа № от 15.02.2024 – 6204,65 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 15.02.2024) – 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6204,65 рублей.
В связи с неисполнением требования налогового органа, мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа 07.03.2024 года, 25.03.2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в сумме 14724,15 рублей, в том числе: налог на добавленную стоимость за 2019 год в размере 500 рублей, налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 1423,50 рублей, штрафы в размере 6500 рублей, пени в размере 6204,65 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 96 рублей, который отменен 22.04.2024 года в связи с возражениями ФИО1
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 22 октября 2024 года.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
С учетом пунктов 1, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей
В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.(пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.
Срок для обращения с административным иском по требованию № от 23 июля 2023 года должен был истечь 11 марта 2024 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07.03.2024 года, то есть в предусмотренный законом срок.
В Карталинский городской суд в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа – 22.10.2024 года.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.
Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары на территории РФ за 1 квартал 2019 года: штраф в размере 500 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) 2020 год в размере 3750 рублей, а не 4000рублей, как указано в просительной части иска, поскольку доказательств вынесения штрафа в сумме 4000,00рублей материалы дела не содержат, административным истцом не представлено, данное указание суд полагает ошибочным, за 2021 в размере год 2500 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) -250 рублей и пени 483,29 рублей.
Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд
РЕШИЛ :
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ...) зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары на территории РФ за 1 квартал 2019 года: штраф в размере 500 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) 2020 год в размере 3750 рублей, за 2021 в размере год 2500 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 250 рублей и пени 483,29 рублей, а всего взыскать 7483 рубля 29 копеек.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ...) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Сысуева С.В.
мотивированное решение
изготовлено 24 января 2025 года