Решение по делу № 2А-1599/2025 от 14.07.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-1599/2025

УИД 58RS0027-01-2025-001841-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 июля 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Шмониной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Трофимович Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общем размере 17 261,78 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019-2021 гг. в размере 10 757 руб.;

- пени в размере 6 504,78 руб., в том числе:

- пени в размере 548,42 руб., начисленные в период с 16 августа 2017 г. по 4 декабря 2020 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. на сумму недоимки 1986 руб.;

- пени в размере 1 628,44 руб., начисленные в период со 2 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. на сумму недоимки 3 690 руб.;

- пени в размере 1 402,11 руб., начисленные в период со 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. на сумму недоимки 3 690 руб.;

- пени в размере 428,75 руб., начисленные в период с 4 февраля 2019 г. по 3 июля 2020 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 3 690 руб.;

- пени в размере 157,44 руб., начисленные в период с 3 декабря 2019 г. по 14 октября 2020 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 3 690 руб.;

- пени в размере 498,65 руб., начисленные в период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. на сумму недоимки 3 690 руб.;

- пени в размере 254,18 руб., начисленные в период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. на сумму недоимки 3 690 руб.;

- пени в размере 25,33 руб., начисленные в период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. на сумму недоимки 3 377 руб.;

- пени в размере 1559,73 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 13 ноября 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 16 433 руб., состоящую из транспортного налога за 2015 г. в размере 1 986 руб., за 2016 г. в размере 3 690 руб., за 2019 г. в размере 3 690 руб., за 2020 г. в размере 3 690 руб., за 2021 г. в размере 3 377 руб.

В обоснование иска указало, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами за которые был исчислен транспортный налог за 2015-2021 г. который до настоящего времени не оплачен. Кроме того, ФИО1 стоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 19 апреля 2022 г., в связи с чем был исчислен налог на профессиональный доход в размере: 121,50 руб. за февраль 2023 г. (срок уплаты 28 марта 2023 г.), 141 руб. за апрель 2023 г. (срок уплаты 29 мая 2023 г.), 249 руб. за июнь 2023 г. (срок уплаты 28 июля 2023 г.), 135 руб. за июль 2023 г. (срок уплаты 28 августа 2023 г.). В счет уплаты задолженности и текущих начислений по налогу поступили платежные документы: от 9 июля 2023 г. в размере 262,50 руб., от 19 сентября 2023 г. в размере 384 руб. в связи с нарушение срок оплаты налоговым органом были рассчитаны пени. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы 4 декабря 2023 г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 17 261,78 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 8 октября 2024 г.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налогового кодекса РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса РФ (положения ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрированы:

- автомобиль легковой, гос.рег.знак №, марка/модель: ХЕНДЭ СОЛЯРИС, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права - 24 апреля 2017 г., дата прекращения владения – 10 июня 2021 г.;

- автомобиль легковой, гос.рег.знак №, марка/модель: HYUNDAI SOLARIS, VIN: №, год выпуска 2021, дата регистрации права – 17 июня 2021 г., дата прекращения владения – 25 октября 2024 г.;

- автомобиль легковой, гос.рег.знак №, марка/модель: KIA CARNIVAL, VIN: №, год выпуска 2020, дата регистрации права – 19 ноября 2024 г.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18 сентября 2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в редакции от 16 октября 2014 г. № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес административного ответчика направлены:

- налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 3690 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2020 г. (на т/с ХЕНДЭ СОЛЯРИС, гос.рег.знак №);

- налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 3690 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 г. (на т/с ХЕНДЭ СОЛЯРИС, гос.рег.знак №);

- налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 г., в котором предлагалось уплатить транспортный налог за 2021 г. в сумме 3377 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. (на т/с ХЕНДЭ СОЛЯРИС, гос.рег.знак № – 1538 руб., на т/с HYUNDAI SOLARIS, гос.рег.знак № – 1839 руб.).

Факт отправки указанных уведомления подтверждается имеющимися в деле списками рассылок заказных писем.

По сроку уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налоги не уплачены.

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговых уведомлениях, приложенном к заявлению.

ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил, доказательств обратному суду не представлено.

Судом установлено, что ФИО1 заявил о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 19 апреля 2022 г.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 указанного Федерального закона профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу ч. 1 ст. 6 Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 8 указанного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 указанного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 11 3. указанного Федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено, что через мобильное приложение «Мой налог» административный ответчик самостоятельно передал в налоговый орган сведения о полученном доходе, в связи с чем ему был исчислен налог на профессиональный доход в размере: 121,50 руб. за февраль 2023 г. (срок уплаты 28 марта 2023 г.), 141 руб. за апрель 2023 г. (срок уплаты 29 мая 2023 г.), 249 руб. за июнь 2023 г. (срок уплаты 28 июля 2023 г.), 135 руб. за июль 2023 г. (срок уплаты 28 августа 2023 г.).

В счет уплаты задолженности и текущих начислений по налогу поступили платежные документы: от 9 июля 2023 г. в размере 262,50 руб., от 19 сентября 2023 г. в размере 384 руб., что свидетельствует о нарушении срока уплаты налога. в связи с чем налоговым органом исчислена пени.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате пени является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога, пени, штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в отношении административного ответчика выставлено требование по состоянию на 8 июля 2023 г. № об уплате транспортного налога в размере 16 433 руб., налога на профессиональный доход в размере 262,50 руб., пени в размере 5 927,85 руб.

В связи с неисполнением указанного требования 7 ноября 2023 г. УФНС России по Пензенской области вынесено решение №, которым с административного ответчика взыскана указанная в требования сумма задолженности по налогу в размере 19 427,38 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в спорном налоговом периоде), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы 4 декабря 2023 г. был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в размере 17261,78 руб., который определением от 8 октября 2024 г. отменен по заявлению административного ответчика.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление оправлено в суд 8 апреля 2025 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд по требованиям о взыскании транспортного налога за 2019-2021 г. и пени по уплате транспортного налога за 2014-2015, 2017-20201 годы, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая заявленные исковые требования, суд полагает, что ввиду отсутствия доказательств оплаты административным ответчиком транспортного налога за 2019-2021 г. в размере 10 757 руб. требования в этой части подлежат удовлетворению, как и требования о взыскании начисленной пени за неуплату данной обязанности в общем размере 778,16 руб.

Относительно требований о взыскании пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2018 г. суд полагает необходимым исходить из следующего.

Решением Октябрьского районного суда г. Пензы от 15 июня 2018 г. ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 год в общей сумме 5 795,21 рублей в т.ч.: 1 412 руб. – недоимка по транспортному налогу за автомобиль ВАЗ-21140 за 2014 год; 574 руб. – недоимка по транспортному налогу за автомобиль HYUNDAI SOLARIS за 2014 год; 3 690 руб. – недоимка по транспортному налогу за автомобиль HYUNDAI SOLARIS за 2015 год; 78,39 руб. – пени по транспортному налогу за период с 10 декабря 2014 г. по 1 октября 2015 г.; 16,22 руб. – пени по транспортному налогу за период со 2 октября 2015 г. по 21 октября 2015 г.; 24,60 руб. – пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2016 г. по 21 декабря 2016 г.

Указанное решение суда вступило в законную силу.

Поскольку данным решением суда был взыскан транспортный налог за 2014 – 2015 года, требования истца о взыскании пени за его неуплату являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Пензы № от 24 ноября 2019 г. был взыскан транспортный налог за 2017 г. Указанный судебный приказ был исполнен административным ответчиком 3 июля 2020 г., о чем свидетельствует постановление об окончании исполнительного производства фактическим исполнением от 23 июля 2020 г., а потому требования истца о взыскании пени по транспортному налогу за период с 4 февраля 2019 г. по 3 июля 2020 г. в размере 428,75 руб., начисленные в период с 4 февраля 2019 г. по 3 июля 2020 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 г. на сумму недоимки 3 690 руб. подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела определением Октябрьского районного суда г. Пензы от 21 декабря 2020 г. в связи с отказом от иска прекращено производство по административному делу по административному иску о взыскании с ФИО1. транспортного налога за 2018 г. в размере 3 690 руб.

Как следует из уточнения иска, данный налог был уплачен административным ответчиком добровольно 14 октября 2020 г. Таким образом, являются обоснованными требования административного истца о взыскании пени в размере 157,44 руб., начисленные в период с 3 декабря 2019 г. по 14 октября 2020 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 3 690 руб.

Вместе с тем, требования налогового органа о взыскании пени в размере 1 402,11 руб., начисленные в период со 2 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 г. на сумму недоимки 3 690 руб., удовлетворению не подлежат, поскольку как следует из заявления налогового органа требование об уплате данного налога не восславлялось, за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2016 г. налоговый орган в судебном порядке не обращался, при этом суд учитывает, что предыдущая и последующая задолженности по данному виду налога были взысканы в судебном порядке, доказательств добровольной оплаты данной задолженности административным ответчиком не представлено. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, задолженность по налогу и пени в общем размере 15 503 (пятнадцать тысяч пятьсот три) руб. 23 коп., в том числе: транспортный налог за 2019-2021 гг. в размере 10 757 руб.; пени в размере 4 746,23 руб., в том числе: пени в размере 548,42 руб., начисленные в период с 16 августа 2017 г. по 4 декабря 2020 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 г. на сумму недоимки 1986 руб.; пени в размере 1 628,44 руб., начисленные в период со 2 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г. на сумму недоимки 3690 руб.; пени в размере 428,75 руб., начисленные в период с 4 февраля 2019 г. по 3 июля 2020 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 гг. на сумму недоимки 3690 руб.; пени в размере 157,44 руб., начисленные в период с 3 декабря 2019 г. по 14 октября 2020 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г. на сумму недоимки 3690 руб.; пени в размере 498,65 руб., начисленные в период со 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. на сумму недоимки 3690 руб.; пени в размере 254,18 руб., начисленные в период со 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. на сумму недоимки 3690 руб.; пени в размере 25,33 руб., начисленные в период со 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. на сумму недоимки 3377 руб.; пени в размере 1 205,02 руб., начисленные в период с 1 января 2023 г. по 13 ноября 2023 г. за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС).

В остальной части в удовлетворения административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: ...

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2025 г.

Судья Е.В. Шмонина