Решение по делу № 2А-2085/2025 от 08.10.2025 | Новомосковский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2025 г. г.Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе: председательствующего Ивановой О.А.

при секретаре судебного заседания Марцен В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2085/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 – 2016, 2019 -2022 гг., земельному налогу за 2016, 2019 гг., налогу на имущество за 2014-2016, 2019 гг., пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 – 2016, 2019 -2022 гг., земельному налогу за 2016, 2019 гг., налогу на имущество за 2014-2016, 2019 гг., пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, штрафа. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области в его владении находились автомобили: Дачия1310, ВАЗ 2109, БМВ 530, ВАЗ2108, ВАЗ21312. Помимо изложенного в спорный период в соответствии с требованиями ст. 388, 400 НК РФ ответчик являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку исходя из данных, предоставленных Управлением Росреестра по Тульской области, ФИО1 являлся владельцем земельного участка и здания, расположенных по адресу: <адрес>. Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, а также пени и штраф, назначенный ФИО1 решением налогового органа от 18.08.2021 по результатам рассмотрения акта о неявке по повестке, взыскивались судебным приказом № 2а-496/32/2024, который по заявлению должника отменен определением мирового судьи от 02.04.2024. В связи с изложенным УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 350,5 руб., за 2015 год в размере 1464 руб., за 2016 год – в размере 2234 руб., за 2019 год – в размере 1403 руб., за 2020 год – в размере 1403 руб., за 2021 год – в размере 1403 руб., за 2022 год – в размере 1403 руб.; по земельному налогу за 2016 год – в размере 3361 руб., за 2019 – в размере 1414 руб., по налогу на имущество за 2014 год – в размере 169,6 руб., за 2015 – в размере 195 руб., за 2016 год –в размере 70 руб., за 2019 год – в размере 31 руб., пени в размере 5362,66 руб., штрафа за налоговое правонарушение в сумме 500 руб., а всего – 20 763,76 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 статьи 3, пдп.1 п. 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Материалами дела установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортных средств

– автомобиль ВАЗ 2109, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации – 18.05.1994);

- автомобиль ДАЧИЯ 1310, 1911 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации – 30.03.1995),

- автомобиль БМВ 530, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации –29.08.1997),

- автомобиль ВАЗ 2105, 1986 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации – 09.02.2002),

- автомобиль СсанЙонг Актион, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 07.09.2011, дата прекращения регистрации- 02.02.2016);

- автомобиль ВАЗ 21083, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации – 30.01.2013, дата прекращения регистрации – 25.06.2014),

- автомобиль ВАЗ 21312, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 06.01.2016, дата прекращения регистрации – 03.11.2016),

- автомобиль ВАЗ 2108, 1988 года выпуска, государственный регистрационный знак № (дата регистрации – 28.02.2002, дата прекращения регистрации – 15.11.2016).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что в собственности ФИО1 в период с 26.10.2009 по 27.05.2019 находилось жилое здание с КН №, расположенное по адресу: <адрес>.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В ходе судебного разбирательства установлено, что в собственности ФИО1 в период с 26.10.2009 по 27.05.2019 находился земельный участок с КН №, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка по адресу: <адрес>

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона)

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 названного закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование № об уплате образовавшейся недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу земельному налогу, штрафам по состоянию на 09.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023.

Поскольку добровольно в установленный срок ФИО1 требование не было исполнено, УФНС России по Тульской области мировому судье судебного участка № 32 Новомосковского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа.

По результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебного участка № 32 Новомосковского судебного района Тульской области 21.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-496/32/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за период с 2014 по 2022 в размере 14901,1 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за 2014-2023 в размере 7500,86 руб., штрафы в размере 500 руб.

На основании заявления ФИО1 судебный приказ № 2а-496/32/2024 определением мирового судьи судебного участка № 32 Новомосковского судебного района отменен 02.04.2024.

Материалами дела установлено, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 350,5 руб., за 2015,2016 годы – в размере 3698 руб., 2019 год – в размере 1403 руб., земельного налога за 2014 год в размере 539,17 руб., за 2015 год – в размере 3 361 руб., за 2016 год – в размере 3361 руб., за 2019 год –в размере 1414 руб., за 2020 год – в размере 1403 руб., за 2021 год – в размере 1403 руб., налога на имущество за 2014 год в размере 169,6 руб., за 2015 год – в размере 195 руб., за 2016 год - 70 руб., за 2019 год – в размере 31 руб.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки указанных налогов в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования:

- № по состоянию на 27.10.2015 о необходимости в срок до 29.01.2016 оплатить недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 350,5 руб., налогу на имущество за 2014 год в размере 169,6 руб., земельному налогу за 2014 год – в размере 539,17 руб.;

- № по состоянию на 23.02.2018 о необходимости в срок до 18.04.2018 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 3698 руб.;

- № по состоянию на 26.02.2018 о необходимости в срок до 23.04.2018 оплатить недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 70 руб. и земельному налогу за 2016 год – в размере 3361 руб.;

- № по состоянию на 15.06.2021 о необходимости в срок до 26.11.2021 оплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1403, налогу на имущество за 2019 год в размере 31 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 1414 руб.;

- № по состоянию на 22.12.2021 о необходимости в срок до 15.02.2022 оплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1403 руб.;

- № по состоянию на 15.12.2022 о необходимости в срок до 27.12.2022 оплатить недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1403 руб.

-№ по состоянию на 07.09.2021 о необходимости в срок до 12.11.2021 оплатить штраф в размере 500 руб., назначенный решением №.21 от 18.08.2021 в связи с неявкой в налоговый орган без уважительных причин в соответствии со ст. 128 НК РФ.;

- № по состоянию на 09.07.2023 о необходимости в срок до 28.08.2023 оплатить недоимку по транспортному налогу в размере 5067,5 руб., 4118 руб., по земельному налогу в размере 8709, 17 руб., налогу на имущество в размере 540,6 руб. и штраф в размере 500 руб., а также пени в сумме 6082,61 руб.

Из материалов дела следует, что на момент направления налогоплательщику требования № по состоянию на 26.02.2018 недоимка по налогам составляла общую сумму 7844,1 руб., состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 350,5 руб., за 2015 год – в размере 1464 руб., за 2016 год – в размере 2234 руб., земельному налогу за 2016 год – в размере 3361 руб., налогу на имущество за 2014 год – в размере 169,6 руб., за 2015 год – в размере 195 руб., за 2016 год – в размере 70 руб.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования № по состоянию на 26.02.2018) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № по состоянию на 27.10.2015 сумма налогов превысила 3000 руб. и на дату направления требования № по состоянию на 26.02.2018 составила 7844,1 руб., налоговый орган должен был обратиться с заявлением в суд о взыскании указанной недоимки не позднее 23.08.2018.

Из представленной в адрес суда информации следует, что налоговым органом в судебный участок № 32 Новомосковского судебного района направлялось заявление № от 18.12.2018 о взыскании транспортного налога за 2014-2016 гг., а также заявление № от 26.11.2018 о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, однако, сведения о результатах рассмотрения указанных заявлений в УФНС России по Тульской области не поступали.

Из информации мирового судьи судебного участка № 32 Новомосковского судебного района Тульской области следует, что данные о поступлении мировому судье заявлений УФНС России по Тульской области № от 18.12.2018 и № от 26.11.2018 отсутствуют, административные дела по заявлениям УФНС России по Тульской области в отношении ФИО1 за 2018,2019 гг. не возбуждались.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела факт обращения налогового органа с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 350,5 руб., за 2015 год – в размере 1464 руб., за 2016 год – в размере 2234 руб., земельному налогу за 2016 год – в размере 3361 руб., налогу на имущество за 2014 год – в размере 169,6 руб., за 2015 год – в размере 195 руб., за 2016 год – в размере 70 руб. не нашел своего подтверждения.

Исходя из положений п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению налоговым органом в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 350,5 руб., за 2015 год – в размере 1464 руб., за 2016 год – в размере 2234 руб., земельному налогу за 2016 год – в размере 3361 руб., налогу на имущество за 2014 год – в размере 169,6 руб., за 2015 год – в размере 195 руб., за 2016 год – в размере 70 руб. не представлено.

Таким образом, не имеется оснований полагать, что срок в части обращения с заявлением о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2014-2016 гг., земельного налога за 2016 г. пропущен по уважительной причине.

В связи с изложенным суд не находит оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 350,5 руб., за 2015 год – в размере 1464 руб., за 2016 год – в размере 2234 руб., земельному налогу за 2016 год – в размере 3361 руб., налогу на имущество за 2014 год – в размере 169,6 руб., за 2015 год – в размере 195 руб., за 2016 год – в размере 70 руб., в связи с чем в удовлетворении требований административного истца в указанной части надлежит отказать.

При рассмотрении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019,2020,2021,2022 гг., земельному налогу за 2019 г., налогу на имущество за 2019 год суд исходит из следующего.

Поскольку на момент направления требования № по состоянию на 15.06.2021 размер недоимки по налогам не достиг суммы, указанной в ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговый орган должен был обратиться с заявлением в суд в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

До истечения приведенных сроков, с 01.01.2023 в налоговом законодательстве введен институт единого налогового счета.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ В соответствии с пунктом 3 статьи 4 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Принимая во внимание, изложенное налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от 09.07.2023, что прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно): № по состоянию на 15.06.2021, № по состоянию на 07.09.2021, № по состоянию на 22.12.2021; № по состоянию на 15.12.2022.

Поскольку срок исполнения требования № от 09.07.2023 установлен до 28.08.2023, налоговый орган в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) должен был обратиться с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки в срок до 28.02.2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в том числе в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019,2020,2021,2022 гг., земельному налогу за 2019 г., налогу на имущество за 2019 г., штрафа, пени, налоговый орган обратился 15.02.2024, то есть в установленные законом сроки.

По результатам рассмотрения указанного заявления мировым судьей судебного участка № 32 Новомосковского судебного района Тульской области 21.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-496/32/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2014-2022 гг. в размере 14901,1 руб., пени за период с 2014-2023 в размере 7500,86 руб., штрафа в размере 500 руб.

Судебный приказ № 2а-496/32/2024 на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 32 Новомосковского судебного района от 02.04.2024 отменен.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административным исковым заявлением налоговый орган мог обратиться в суд не позднее 02.10.2024.

Административное исковое заявление по настоящему делу направлено УФНС России по Тульской области в Нвоомосковский районный суд 06.08.2025 (ШПИ №), то есть с нарушением установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ срока.

Вместе с тем разрешая вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока суд исходит из того, что копия определения от 02.04.2024 об отмене судебного приказа № 2а-496/32/2024 направлена в адрес УФНС России по Тульской области 11.12.2024 (ШПИ №), то есть по истечению срока, предусмотренного для обращения в суд. В связи с изложенным на основании ч. 5 ст. 48 НК РФ суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска административным истцом процессуального срока для обращения в суд и необходимости его восстановления в части обращения с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019,2020,2021,2022 гг., земельному налогу за 2019 г., налогу на имущество за 2019 г.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Поскольку доказательств уплаты недоимки по налогам ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1403 руб., за 2020 год – в размере 1403 руб., за 2021 год – в размере 1403 руб., за 2022 год – в размере 1403 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 1414 руб., по налогу на имущество за 2019 год – в размере 31 руб.

Помимо указанного суд приходит к выводу об удовлетворении также требований административного истца о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 500 руб., назначенного ему решением №.21 от 18.08.2021 в соответствии со ст. 128 НК РФ в виду неявки без уважительных причин в качестве свидетеля для допроса по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля в отношении ООО СК «АСД».

Разрешая требования УФНС России по Тульской области о взыскании с ответчика пени, начисленных на образовавшуюся недоимку, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Принимая во внимание изложенное, требование налогового органа в части взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 гг., земельному налогу за 2016 г. и налогу на имущество за 2014-2016 гг., основания для взыскания которых судом не установлено, удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, поскольку возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 гг., земельному налогу за 2019 г., налогу на имущество за 2019 г. не утрачена, требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на указанные налоги, суд находит обоснованными.

Согласно расчету истца размер пени на недоимку:

- по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 составляет 12,1 руб., за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 – 64,79 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 составляет 31,92 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 10,52 руб.

При проверке приведенных расчетов расчета суд приходит к выводу об их обоснованности, находит их арифметически верными.

Размер пени, начисляемых на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составляет 743,46 руб. из расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

288,35

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

35,24

15.08.2023 – 17.09.2023

300

76,89

18.09.2023 – 29.10.2023

300

102,90

30.10.2023 – 01.12.2023

300

93,29

02.12.2023 – 17.12.2023

300

56,46

18.12.2023 – 10.01.2024

300

90,33

При этом суд исходит из того, что в период с 01.01.2023 по 01.12.2023 размер неисполненной совокупной обязанности составлял сумму 5 654 руб., включающую в себя недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1403 руб., за 2020 год в размере 1403 руб., за 2021 года – в размере 1403 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 31 руб. и по земельному налогу за 2019 год в размере 1414 руб., а в период с 02.12.2023 по 10.01.2024 размер неисполненной совокупной обязанности составлял сумму в 7 057 руб. (с учетом начисления 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 1403 руб.).

На основании изложенного требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 подлежат удовлетворению на сумму 743,46 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход МО город Новомосковск государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ (ИНН №) в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 г. в размере 5 612 руб., по земельному налогу за 2019 год – в размере 1414 руб., по налогу на имущество за 2019 год – в размере 31 руб., штраф в размере 500 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021, земельному налогу за 2019 год и налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 119,33 руб. и пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 743,46 руб., а всего 8 419,79 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ (ИНН №) в доход бюджета МО город Новомосковск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Судья О.А. Иванова