Решение по делу № 2А-250/2022 от 10.04.2023

Дело № 2а-6/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ р.п. Тоншаево

Тоншаевский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Лапиной О.А.,

при секретаре судебного заседания Горовцовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области состоял в качестве налогоплательщика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. За время осуществления деятельности в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом. Административным ответчиком не уплачены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 рубля.

По сведениям налогового органа отражены следующие начисления с погашениями по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2017-2019 г.г.:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток операции

Период

Начислено налога по расчету

09.01.2018

-23400

(34) год 2017

Приостановление начисления пени

01.04.2022

Из 79299

-23400

Начислено налога по расчету

09.01.2019

-26545

(34) год 2018

Приостановление начисления пени

01.04.2022

Из 79299

-26545

Начислено налога по расчету

31.12.2019

-29354

(34) год 2019

Приостановление начисления пени

01.04.2022

Из 79299

-29354

По сведениям налогового органа отражены следующие начисления с погашениями по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном за 2017-2019 г.г.:

Название

Дата операции

Сумма

Остаток операции

Период

Начислено налога по расчету

09.01.2018

-4590

(34) год 2017

Приостановление начисления пени

01.04.2022

Из 17314

-4590

Начислено налога по расчету

09.01.2019

-5840

(34) год 2018

Приостановление начисления пени

01.04.2022

Из 17314

-5840

Начислено налога по расчету

31.12.2019

-6884

(34) год 2019

Приостановление начисления пени

01.04.2022

Из 17314

-6884

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки была начислена пеня.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Данные требования ответчик также не оплатил. Так как административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Тоншаевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-57/2022 о взыскании налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. На момент подачи искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 107 783 рубля 92 копейки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 17 314 рублей; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1 929,65 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 79 299 рублей; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 9 241,27 рублей.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым обязательствам в размере 107 783 рубля 92 копейки, а именно: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 17 314 рублей; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1 929,65 рублей; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 79 299 рублей; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 9 241,27 рублей.

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, письменно просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представители заинтересованных лиц УФНС России по Нижегородской области ФНС России в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Представитель административного ответчика – адвокат Шохирев А.Н. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска по мотиву пропуска срока для обращения в суд с ним, поскольку административный истец уже с нарушенным сроком обратился к мировому судье за получением судебного приказа, следовательно, и пропущен срок для обращения в суд с иском.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в деле лиц, явка которых в судебное заседание обязательной судом не признана.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 2017 года порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется нормами, установленными главой 34 НК РФ.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств для целей уплаты ими страховых взносов приравниваются к индивидуальным предпринимателям (п.2 ст.11 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде, учитывая в том числе реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, начиная с 2018 года, до указанного времени, данные страховые взносы уплачивались в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов, установленного статьей 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства, после прекращения деятельности в качестве главы крестьянского фермерского хозяйства уплату страховых взносов в установленные законом сроки не осуществил, налоговый орган правомерно определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате ФИО1 за расчетный период.

Доказательств оплаты налоговой задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был установлен срок для добровольной уплаты страховых взносов и начисленных пени – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был установлен срок для добровольной уплаты страховых взносов и начисленных – в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой в установленные сроки ФИО1 имеющейся недоимки ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС № 18 по Нижегородской области подала мировому судье судебного участка Тоншаевского судебного района Нижегородской области заявление о вынесение судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 107 783,92 рубля.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Тоншаевского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу N 2а-57/2022 с ФИО1 взыскана названная выше недоимка.

Определением мирового судьи судебного участка Тоншаевского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Нижегородской области направила в суд настоящее административное исковое заявление в электронном виде через личный кабинет пользователя, созданный в разделе "Подача процессуальных документов в электронном виде" официального сайта суда, который расположен на интернет-портале ГАС "Правосудие" (www.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика обязательных платежей в пределах предоставленных полномочий; установлено, что административным ответчиком спорные страховые взносы и пени в соответствующий бюджет добровольно не уплачены; Инспекцией соблюдены порядок взыскания обязательных платежей; расчет страховых взносов и начисленных пени, предъявленных к взысканию, который административным ответчиком и его представители не оспаривается, и не опровергнут, суд признает верным.

Доводы административного ответчика о неполучении налоговых требований опровергаются представленными в материалы дела доказательствами, а именно: в материалы дела представлены доказательства того, что требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику Почтой России (л.д. 52,53).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент направления административным истцом вышеуказанных требований административному ответчику), требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По настоящему делу налоговый орган представил сведения о направлении административному ответчику требований об уплате налогов через личный кабинет налогоплательщика, порядок направления таким способом утвержден Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика", а также посредством Почты России одного из требований.

Пунктом 20 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утв. Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@, предусмотрено в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе. В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

Уведомление от ФИО1 и направлении ему документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало, доказательства обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом вывод административного ответчика о нарушении налоговым органом порядка направления налоговых требований, а, следовательно, отсутствия у ФИО1 возникновения налоговой обязанности, не являются обоснованными.

То обстоятельство, что ФИО1 фактически не пользовался личным кабинетом, не ставит в обязанность налоговому органу по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений налоговых обязательств дублировать направляемые ему на личный кабинет документы и на бумажном носителе по почте в доказательство соблюдения процедуры направления требования об уплате налогов, поскольку соответствующее заявлением об этом им подано не было, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Ссылки административного ответчика ранее в судебном заседании об отсутствии в личном кабинете информации о наличии у него взыскиваемой задолженности, отклоняются как несостоятельные и не влекущие отказ в иске, поскольку в силу раздела 2 указанного выше Порядка в личном кабинете налогоплательщика размещаются сведения, в том числе: о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физическим лицом. В рассматриваемом случае взыскиваемая недоимка образовалась у административного ответчика, как главы КФХ, доказательств уплаты которой в материалы дела ни ФИО1, ни его представителем не представлено. Представленные административном ответчиком платежные документы на листах дела с 76-82 не подтверждают факт уплаты им именно исчисленных и представленных к взысканию недоимок по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и начисленных пени.

Представителем административного ответчика заявлено ходатайство о пропуске срока для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статье 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов и начисленных пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, выводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением пропущен, является неправильным, поскольку основан на неверном толковании норм права.

В связи с изложенным, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области была освобождена от уплаты госпошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 3 355 рублей 68 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 17 314 рублей; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1 929,65 рублей (КБК налог 18№ КБК пени 18№ ОКТМО 22553000);

а всего 107 783,92 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 355 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Тоншаевский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п О.А.Лапина

Копия верна. Судья О.А.Лапина