Дело № 2а-287/2022

22RS0№-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2022 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Н.В. Брендиной,

при секретаре Р.В.Мордовиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 года, земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 года, страховым взносам за 2020 года и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 года в размере 2800 рублей и пени в размере 25,39 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объекту налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 70 рублей, пени в размере 0,63 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 734 рубля, пени в размере 6,65 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01 января 2017 года, за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 40,59 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 рублей и пени в размере 156,29 рублей, на общую сумму 44707,55 рублей.

Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО2 является собственником транспортного средства легкового автомобиля ГАЗ2705, государственный рег. знак №, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права 16.11.2012. На основании ст. 357 Налогового кодекса российской Федерации (далее НК РФ) является плательщиком транспортного налога. За 2019 год уплате подлежал транспортный налог в размере 2800 руб.

ФИО2 имеет в собственности объект недвижимости: квартиру по адресу: , , 1, кадастровый №, площадь 25,7, дата регистрации права 01.01.2002. Согласно ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество, размер которого за 2019 год составляет 70 руб.

ФИО2 является собственником земельного участка по адресу: , , 1, кадастровый №, площадь 755, дата регистрации права 31.12.2001. На основании ст.388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. За 2019 год уплате подлежал земельный налог в размере 734 руб.

ФИО2 с 03.09.2004 по 19.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ в 2020 году являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составили 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб.

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с их неуплатой направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором в том числе выставлена недоимка по страховым взносам. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов ФИО2 начислена пеня. Мировым судьей судебного участка № 2 г.Алейска Алейского района Алтайского края 10.09.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-1882/2021 о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени. 06.10.2021 данный судебный приказ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в ранее представленных письменных возражениях указал, что с административными исковыми требованиями не согласен, поскольку ранее судом уже выносилось решение об отказе в удовлетворении иска на основании отсутствия права на указанные объекты недвижимости и земельного участка по указанному в административном исковом заявлении адресу, транспортным средством с 2018 года он не может распоряжаться, так как судебными приставами-исполнителями был наложен арест, а затем автомобиль был угнан; предпринимательскую деятельность с 2014 года он не ведет, в налоговую инспекцию сдает нулевой отчет, так как не имеет доходов, кроме того считает, что дело должно рассматриваться в Арбитражном суде, в заявлении о взыскании страховых взносов не указано за счет какого имущества налоговая хочет взыскать недоимку, кроме того взыскание страховых взносов с него, как физического лица, нарушает законодательство РФ. Какого-либо имущества за счет которого возможно взыскание у него не имеется, так как заключен брачный контракт в 2007 году.

Суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлявших.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

П.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

П.1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 года, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект налогообложения. Налоговое уведомление налогоплательщик получил согласно почтовому отслеживанию № ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок (01.12.2020) ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов, а также страховых взносов (31.12.2020), в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за неуплату налогов, страховых взносов.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов и страховых взносов в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 04.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2800 рублей, пени в размере 25,39 рубля, налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 70 рублей и пени в размере 0,63 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 734 рублей и пени в размере 6,65 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей и пени в размере 156,29 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей и пени в размере 40,59 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогоплательщиком было получено согласно почтовому отслеживанию № ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г.Алейска Алейского района Алтайского края 10.09.2021 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и страховым взносам, который отменен определением мирового судьи от 06.10.2021.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по указанным налогам налоговый орган обратился в суд 05.04.2022 (что соответствует штемпелю на конверте), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С принятием Федерального закона от 03.07.2016 №423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики (индивидуальные предприниматели) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

П.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 Кодекса).

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п.5 ст.432 НК РФ).

Ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что ФИО2 (ИНН <***>) с 03 октября 2003 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, обязан был уплачивать страховые взносы, 19 января 2021 года прекратил свою деятельность.

Фиксированная сумма страховых взносов, начисленная налоговым органом за 2020 год на ОМС составила 8426 руб., сумма страховых взносов на ОПС - 32448 руб.

Расчет сумм страховых взносов, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным.

Несостоятелен довод административного ответчика о неподсудности дела суду общей юрисдикции.

Частью 2 статьи 27 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 9 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

ФИО2 как индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность 19.01.2021, таким образом, административное дело подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции.

Доводы административного ответчика, о том, что налоговый орган в нарушение положений Налогового кодекса российской Федерации не указал в административном исковом заявлении за счет какого имущества будет взыскана недоимка по страховым взносам судом отклоняется, так согласно п.4 ст.48 НК РФ взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5 ст.48 НК РФ).

В случае взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются (п.6 ст.48 НК РФ).

То обстоятельство, что ФИО2 фактически предпринимательской деятельностью не занимался, не освобождает его от обязанности уплачивать законом установленные налоги.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П.1 ст.358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1, 2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу п.1, 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

N п/п

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка, руб.

1

2

3

1.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

1.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10,0

1.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

20,0

1.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

25,0

1.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

60,0

1.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

120,0

4.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

4.1.

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25,0

4.2.

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40,0

4.3.

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50,0

4.4.

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65,0

4.5.

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85,0

В судебном заседании установлено, что ФИО2 принадлежит на праве собственности транспортное средство грузовой фургон ГАЗ2705, государственный рег. знак: <***> (мощность двигателя 140 л.с.). Указанные обстоятельства подтверждаются карточкой учета транспортных средств.

Сумма начисленного транспортного налога за 2019 год должна была составить:

140 л.с. х 40 руб.(налоговая ставка для грузовых автомобилей) х 12/12 = 5600 руб., поскольку транспортное средство ГАЗ2705, согласно карточке учета транспортного средства является грузовым фургоном, что следует из строки «код типа 3 Грузовой фургон», которая отражает характеристику транспортного средства, определяемую его конструкторскими особенностями и назначением. При этом суд отмечает, что к транспортным средствам категории "B" (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории "B" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому либо к грузовому транспортному средству.

Таким образом, суд, проверив расчет задолженности по транспортному налогу за 2019 год (140 л.с. х 20 руб.(ставка для легкового автомобиля) х 12/12 = 2800 руб.), признает его не верным, однако подлежащим удовлетворению в заявленном размере (2800 руб.).

Доводы ФИО2 о том, что он с 2018 года лишен возможности распоряжаться транспортным средством, поскольку судебными приставами наложен арест на автомобиль, а после чего он был угнан, судом отклоняются. Из поступивших ответов от правоохранительных органов (л.д.148, 170) следует, что с заявлением об угоне ФИО2 не обращался, кроме того, из исследованных судом материалов исполнительного производства №-ИП установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в целях исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, судебным приставом-исполнителем на транспортное средство ГАЗ2705 был наложен арест, с указанием места хранения: . ДД.ММ.ГГГГ акт о наложении ареста врио начальника отделения отменен. В тот же день составлен акт о наложении ареста на указанное транспортное средство, где определено его место дальнейшего хранения: , . Согласно ответа заместителя начальника отделения Алейского МОСП УФССП России по Алтайскому краю ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ арестованное транспортное средство передано на реализацию на комиссионных началах (л.д.172).

Таким образом, судом установлено, что на период 2019 год транспортное средство ГАЗ2705 госномер № зарегистрировано в органах ГИБДД за административным ответчиком, автомобиль ГАЗ2705 госномер № является объектом налогообложения, и не подпадает под перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения, установленный п.2 ст.358 НК РФ. Процедура принудительной реализации в рамках исполнительного производства начата только в 2022 году.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу абзаца первого ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Об этом свидетельствует и правовая позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в пункте 2 Определения от 26 января 2017 года № 149-0, согласно которой федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков.

В п.3 ст.44 НК РФ определены конкретные случаи, в которых обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается.

В частности, обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К таким обстоятельствам, в частности, относится нахождение транспортного средства в розыске, при условии подтверждения факта угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (п.п.7 п.2 ст.358 НК РФ).

В силу статьи 210 Гражданского кодекса Российской Федерации именно собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В силу части 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Таким образом, действующее законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит, заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Ограничение прав должника по пользованию принадлежащим ему имуществом не означает прекращения права собственности на арестованное имущество.

Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем, нахождение автомобиля под арестом и запретом не является основанием для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

П.1 ст.401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение, помещение.

П.1 ст.387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства было установлено, что согласно сведениям Росреестра на ФИО2 отсутствуют зарегистрированные объекты недвижимости (л.д.107), из представленных уведомлениях и выписок из ЕГРН зарегистрированные права на объект недвижимости: жилое помещение, кадастровый №, адрес: , , отсутствуют (л.д.78, 108), на объект недвижимости земельный участок, кадастровый №, площадь 755 кв.м. по адресу: , , отсутствуют (л.д.74, 83).

Согласно представленной информации из Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» собственниками объекта недвижимости жилого дома, площадь 55,4 кв.м, по адресу: , , являются ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, доля С-2, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, доля С-2, совместная собственность, информация о разделе указанного объекта недвижимости на адреса: , , и , , отсутствует (л.д.224).

Из представленного «Алтайским центром недвижимости и государственной кадастровой оценки» договора купли-продажи следует, что ДД.ММ.ГГГГ между продавцом ФИО9 (наследница по закону согласно свидетельству от ДД.ММ.ГГГГ) через представителя ФИО6, и покупателями ФИО2, ФИО1 заключен договор купли-продажи жилого дома по адресу: , , площадью. 55,4 кв.м, расположенном на земельном участке 600 кв.м. Согласно данному договору ФИО2 и ФИО3 А.В. в равных долях приобрели указанный жилой дом, одновременно с передачей права собственности на указанный жилой дом покупателям перешло и право пользования земельным участком, на тех же условиях, что были ранее у продавца. Данный договор удостоверен нотариусом, зарегистрирован в реестре за № (л.д.182-185).

Согласно договору от 13 апреля 1956 года о предоставлении в бессрочное пользование земельного участка под строительство индивидуального жилого дома на праве личной собственности ФИО8, ФИО7 в бессрочное пользование предоставляется земельный участок площадью 600 кв.м., значащийся под номером 259 по . Договор удостоверен нотариусом ДД.ММ.ГГГГ по реестру №.

Согласно договору от ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 приобрел у ФИО7 1/2 долю целого домовладения по адресу: , , расположенном на земельном участке площадью 600 кв.м., принадлежащее ФИО7 по праву личной собственности, согласно договора бессрочного пользования, удостоверенного Алейской государственной нотариальной конторой ДД.ММ.ГГГГ по реестру №.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону ФИО9 является наследницей умершего ФИО8, наследственное имущество состоит: жилой дом площадью 56, расположенный на земельном участке площадью 600 кв.м. по адресу: , .

Согласно протоколу Исполкома Алейского городского Совета депутатов трудящихся от ДД.ММ.ГГГГ переименована в улицу имени партизана ФИО10 (л.д.208-210).

Вместе с тем, из представленной суду выписки ЕГРН (л.д.109-113) установлено, что земельный участок кадастровый №, площадью 755, расположенный по адресу: , 1, предоставлен в постоянное бессрочное пользование ФИО1 (инвентаризационная опись от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно постановлению Администрации г.Алейска от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 предоставлен в бессрочное пользование земельный участок площадью 0,0755 га по адресу: <...> (л.д.227).

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 не является правообладателем земельного участка по адресу: , 1, кадастровый №, площадью 755, и следовательно, не может в силу п.1 ст.388 НК РФ являться налогоплательщиком земельного налога по данному объекту налогообложения.

Кроме того, из исследованных судом материалов дела усматривается, что данный жилой дом имеет две квартиры с адресами: , 1, и 2. Несмотря на то, что жилой дом по адресу: , , площадью 55,4 кв.м., в равных долях был приобретен ФИО2 и ФИО1, суд не может однозначно сделать вывод, что квартира по адресу: <...>, кадастровый №, площадью 25,7, принадлежит именно ФИО2, при этом право бессрочного пользования земельным участком под данной квартирой оформлено на ФИО1, сведений об обратном административным истцом суду не предоставлено.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 и п. 6 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - ст. 48 НК РФ.

Исходя из положений ст. 69 - ст. 70 НК РФ, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным ст.69 НК РФ.

Как следует из представленных материалов, пени за неуплату транспортного налога за 2019 года, страховых взносов за 2020 год рассчитаны за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

Проверив расчет пени, суд признает их верными и подлежащими взысканию с ФИО2:

пени по транспортному налогу за 2019 год:

2800 руб. * 64 дня * 4,25% / 300 = 25,39 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год:

32448 руб. * 34 дня * 4,25% / 300 = 156,29 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год:

8426 руб.* 34 дня * 4,25% / 300 = 40,59 руб.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части. С ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2800 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 25,39 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 8426 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 40,59 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32448 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 156,29 рублей, на общую сумму 43896,27 рублей.

В силу статей 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Алейска Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой, с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1513,26 руб.=43896,27 руб. * (800+3% (44707,55 руб.-20000 руб.)) / 44707,55 руб.

В соответствии с требованиями п.6 ст.52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с учетом правил округления, составляет 1513 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного и проживающего по адресу: , , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2800 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 25,39 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 8426 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 40,59 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 32448 рублей и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 156,29 рублей, на общую сумму 43896,27 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Алейска Алтайского края государственную пошлину в размере 1513 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Алейский городской суд Алтайского края.

Судья Н.В. Брендина