Решение по делу № 2А-798/2023 от 23.06.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело 2а – 798/2023

УИД 59RS0025-01-2023-000458-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 23 июня 2023 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зориной Т.С.,

при секретаре Бабенышевой А.В.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю, руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением, уточненным в порядке ст. 45 КАС РФ, о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме <данные изъяты> руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 2019 по 2020 года являлась собственником земельного участка. Также, обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком не была исполнена. Кроме того, в ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогоплательщиком исполнены не были. Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника. Административным ответчиком обязанность по уплате налогов исполнена не была. По истечении установленного срока уплаты, административный ответчик сумму налога в полном объеме не уплатил, в связи с чем, образовалась недоимка по налогам и штрафы за налоговые нарушения.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, представил письменное ходатайство, на удовлетворении требований по задолженности по налогам настаивал.

Административный ответчик в судебном заседании с заявленными требованиями согласилась частично. Пояснила, что действительно упустила из вида земельный налог, не оплатила вовремя, готова заплатить. В 2020 году действительно, продала дом, но продала его ниже кадастровой стоимости. Владела домом менее 5 лет. Декларацию вовремя не подала. Не согласна с размером налога, считает, что не верно определена налоговая база. Проводилась камеральная проверка, писала ходатайство об уменьшении суммы налога, в связи с материальными проблемами, но было отказано. В налоговой ей разъяснили об отсутствии необходимости подачи налоговой декларации в связи с чем со штрафом не согласна.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил земельный налог с физических лиц за налоговые периоды 2019, 2020 года в размере <данные изъяты> руб.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.12 НК РФ земельный налог является местным налогом.

Обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по сообщению сведений о недвижимом имуществе установлена п.4 ст.85 НК PФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющим физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет собственности административного ответчика находятся следующие объекты:

Вид объекта

Дата

возникновения

собственности

Дата отчуждения

Адрес места нахождения собственности

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2019 года начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб., за период 2020 года – <данные изъяты> руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за налоговые периоды 2019, 2020 года.

В установленный срок земельный налог за налоговый период 2019 в размере 1 <данные изъяты> руб., за налоговый период 2020 в размере <данные изъяты> руб. административным ответчиком не уплачен.

Сумма земельного налога за налоговые периоды 2019, 2020 года является предметом требований настоящего искового заявления.

Кроме того, у ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за неуплату земельного налога за налоговый период 2019, 2020 года.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установлен срок земельного налога за налоговый период 2019 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб.

Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установлен срок земельного налога за налоговый период 2020 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 207 и 209 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаютсяфизические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 Кодекса.

Так, доходы физических лиц, полученные ими от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Кодекса установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 225 Кодекса установлено, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Кодекса признается календарный год. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст. 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на жилой дом, находящийся по адресу: <адрес> (кадастровый №, доля в праве 0,33) и на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>А (кадастровый № доля в праве 0.33).

Жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>А (кадастровый номех №) и земельный участок, находящийся по адресу: <адрес> (кадастровый №) проданы ДД.ММ.ГГГГ (на общую сумму <данные изъяты> руб.).

Таким образом, срок владения вышеуказанным имуществом составляет менее 5 лет.

Значит, административным ответчиком был получен доход в 2020 от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет в сумме <данные изъяты> руб., налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 года ФИО1 не была представлена.

Налоговый вычет предоставлен с учетом права налогоплательщика на имущественный вычет при продаже недвижимого имущества в соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК PФ в пределах <данные изъяты> руб. и доли в праве в отношении земельного участка и жилого дома (1 000 000,00/3). В соответствие с пунктом 2 ст. 214.10 Кодекса, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этих объектов недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.Общая сумма дохода от продажи имущества - <данные изъяты> руб.Общая сумма вычетов - <данные изъяты> руб.Налоговая база - <данные изъяты>Налоговые ставки предусмотрены ст. 224 НК РФ, согласно п.1 которой налоговая ставка устанавливается в размере 13%.Сумма налога к уплате - <данные изъяты> руб. * 13%).Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2020 года в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена.В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2020 год.Кроме того, у ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за неуплату НДФЛ за налоговый период 2020 года. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установлен срок за налоговый период 2020 года (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб.Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка. Составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 122 НК РФ и п. 1 ст. 119 НК РФ. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (сумма неуплаченного налога по сроку уплаты*20%): <данные изъяты> руб.С учетом смягчающих обстоятельств (п. 3 ст. 114 НК РФ) сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составит: <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, составила <данные изъяты> руб. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ: <данные изъяты> руб.

С учетом смягчающих обстоятельств (п. 3 ст. 114 НК РФ) сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит: <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной и. 1 ст.119 НК РФ, составила <данные изъяты> руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Доводы о продаже административным ответчиком имущества дешевле кадастровой стоимости, то есть получении дохода меньше, чем заявлено в административном иске <данные изъяты> руб., а именно <данные изъяты> руб. -1/3 доля от 1 000 000 руб., не влекут отказ в удовлетворении требований, поскольку в этом случае при определении налоговой базы подлежат применению нормы ст.214.10 НК РФ.

Ссылка административного ответчика на отсутствие обязанности подачи декларации при получении дохода от продажи менее 500 тыс. руб. основаны на неверном толковании норм права.

Согласно п.30 ст.2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс

30) в пункте 4 статьи 229: а) абзац первый изложить в следующей редакции:

"4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.";

б) дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:

"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.";

в) дополнить абзацами четвертым и пятым следующего содержания: "Налогоплательщики также вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце третьем подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и (или) сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи имущества, указанного в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества (имущества) налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем третьим и (или) четвертым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого недвижимого имущества (имущества) в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.

При определении доходов от продажи недвижимого имущества в целях настоящего пункта учитываются особенности, установленные пунктом 2 статьи 214.10 настоящего Кодекса.";

Положения пункта 7 статьи 220, пункта 3 статьи 228 и пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к доходам, полученным налогоплательщиками в налоговых периодах начиная с 1 января 2021 года.

Поскольку доход от продажи недвижимости получен ФИО1 в 2020 году, у нее существовала обязанность по подаче налоговой декларации, независимо от права на вычет.

Мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 7).

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Расчет пени, указанный истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях.

Данная сумма подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2099,00 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, задолженность в общей сумме в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за залоговый период 2019 год, в размере <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за залоговый период 2020 год, в размере <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере <данные изъяты> руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за залоговый период 2020 год, в размере <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

-штраф в размере <данные изъяты> руб., начисленный по п.1 ст.122 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год;

-штраф в сумме <данные изъяты> руб. по ст.119 НК РФ на несвоевременную подачу декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.С. Зорина