Дело № 2а-2448/2025

43RS0001-01-2025-002640-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2448/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 Г.о о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 Г.о (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности в размере 22865 рублей 17 копеек, в том числе 16666,89 руб. транспортного налога за {Дата изъята}, {Дата изъята} годы, 6198, 28 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог в сумме:

- 9004,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, налог уплачен с нарушением срока, поэтому исчислена пеня за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 91,79 руб.

- 9004,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, частично уплачен, остаток взыскан по судебному приказу {Номер изъят} от {Дата изъята}; исчислены пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 722,37 руб.

- 22269,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, взыскан по судебному приказу {Номер изъят} от {Дата изъята}; исчислены пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 1458,02 руб.

- 20078,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог частично погашен, остаток составляет 13 705,89 руб.; исчислены пени за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 150,98 руб.

- 2961,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог по настоящее время не уплачен.

Налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество:

- 1 534,00 руб. за {Дата изъята} год сроком уплаты {Дата изъята}, направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог в установленный срок не уплачен; исчислены пени в сумме 11,50 руб. за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в общей сумме 3763,62 руб.

Административный ответчик о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Дело рассмотрено судом без участия надлежаще извещенных и неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

По смыслу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе, автомобили.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1. ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику принадлежали транспортные средства ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}; LADA 217030 LADA PROIRA государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}, ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}; VOLKSWAGEN PASSAT государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}, Тойота CAMRY государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}; LADA 217230 LADA PROIRA государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}, CHEVROLET LANOS государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата снятия с регистрации {Дата изъята}.

УФНС начислен транспортный налог за {Дата изъята} год в размере 20078,00 руб. сроком уплаты {Дата изъята}, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог частично погашен, остаток составляет 13 705,89 руб.; за {Дата изъята} год в размере 2961,00 руб. сроком уплаты {Дата изъята}, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата изъята} {Номер изъят}, налог по настоящее время не уплачен, следовательно, подлежит взысканию.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по транспортному налогу: за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 91,79 руб., за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 722,37 руб., с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 1458,02 руб.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 150,98 руб.; по налогу на имущество за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 11,50 руб.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ 8 в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня на ЕНС по задолженности по транспортному и имущественному налогам за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 3763,62 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени {Номер изъят} от {Дата изъята}. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.

Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 22 865,17 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени {Номер изъят} от {Дата изъята} сроком исполнения до {Дата изъята}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата изъята}, то есть в установленный законом срок.

{Дата изъята} мировым судьей судебного участка {Номер изъят} Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ {Номер изъят} о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 30 065,65 руб., госпошлины в размере 550,98 рублей.

{Дата изъята} мировым судьей судебного участка {Номер изъят} Ленинского судебного района города Кирова судебный приказ от {Дата изъята} {Номер изъят} 2а-1483/2024 о взыскании задолженности с ФИО1о отменен.

Административное исковое заявление направлено административным истцом {Дата изъята}, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока ({Дата изъята} + 6 месяцев = {Дата изъята}).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, доводы письменного отзыва, в том числе о пропуске срока и досудебном порядке, основаны на неверном толковании норм права, требования УФНС подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 Г.о о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1о, {Дата изъята} года рождения (ИНН {Номер изъят}) за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 22 865 (двадцать две тысячи восемьсот шестьдесят пять) рублей 17 копеек, в том числе 16666,89 руб. транспортного налога за {Дата изъята}, {Дата изъята} годы, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов, в общей сумме 6198,28 рублей, в том числе по транспортному налогу за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 91,79 руб., за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 722,37 руб., с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 1458,02 руб.; с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 150,98 руб., по налогу на имущество за период с {Дата изъята} по {Дата изъята} в сумме 11,50 руб., а также 3763,62 руб. пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Взыскать с ФИО1о в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение судом составлено 28 мая 2025 года

Судья Н.А. Бородина