Решение по делу № 2А-483/2025 от 03.07.2025 | Серебряно-Прудский районный суд (Московская область)

УИД 50RS0043-01-2025-000490-91

Дело №2а-483/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре судебного заседания Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в размере 40 170 руб.;

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в размере 16 738 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 179 по сроку уплаты до 02.12.2024;

- земельного налог с физических лиц, обладающих земельным участком за 2023 год в размере 63 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 27 744,55 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за период с 17.05.2024 по 10.02.2025.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в силу ст. 165.1 ГК РФ, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ физические лица, обладающие транспортными средствами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком числились в спорные периоды в собственности

- жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 140,5, Дата регистрации права 16.05.2024, Дата утраты права 09.10.2024;

- 3-комнатная квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 66,3, Дата регистрации права 04.08.2008;

- 2-комнатная квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 47,2, Дата регистрации права 19.06.2013, Дата утраты права 25.10.2022;

- часть жилого дома, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 79,7, Дата регистрации права 09.10.2024;

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоговый период (год)

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговыхльгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартиры; №; ОКТМО №; код налогового органа <адрес>

2023

№

0.100.10

2/1210/12

179.00

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 1200, Дата регистрации права 23.09.2019;

- Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 1543, Дата регистрации права 16.05.2024;

РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налоговый период (год)

Налоговая база(кадастровая стоимость)(руб.)

Доля в праве

Налоговый вычет(руб.)

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговыхльгот (руб.)

Сумма исчисленного 3 налога (руб.)

№; ОКТМО №; код налогового органа <адрес>

2023

626 520

1/5

125 304

0.30

12/12

63.00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ОПЕЛЬ ФРОНТЕРА, VIN: №, Год выпуска 1992, Дата регистрации права 21.05.2016;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВОЛЬВО ХС90, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 05.11.2016, Дата утраты права 13.06.2023;

РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

Налоговый период(год)

Налоговая база

Налоговая ставка(руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговыхльгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

ВОЛЬВО №; №; ОКТМО №; код налогового органа 5045

2021

267.80

150.00

12/12

40 170.00

2023

267.80

150.00

5/12

16 738.00

ФИО1 были направлены уведомления от 08.05.2024 № и от 08.08.2024 №№ с указанием срока добровольной уплаты не позднее 02.12.2024, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена.

Сумма задолженности в отношении ФИО1 по обязательным платежам в бюджет по налогам, включённая в настоящее заявление о взыскании задолженности, составляет – 84 894,55 руб., в т.ч. налог – 57 150 руб., пени – 27 744,55 руб., а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 40 170 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024, и за 2023 год в размере 16 738 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 179 по сроку уплаты до 02.12.2024;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком за 2023 год в размере 63 руб. по сроку уплаты до 02.12.2024;

Налогоплательщику было направлено требования об уплате задолженности 16.05.2023 №311 с указанием срока уплаты до 15.06.2023.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением предусмотренной данным пунктом последовательности.

О наличии задолженности налогоплательщик был извещен направлением в его адрес Сведений № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 27.02.2025.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа №455 от 05.02.2024.

Мировым судьей судебного участка №314 Серебряно-Прудского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2а-391/2025 от 20.03.2025, который был отменен в связи с возражениями ФИО1 с вынесением определения от 07.04.2025.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48).

Поскольку Межрайонная ИФНС № 9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от №2а-2309/2024 от 05.12.2024, дата обращения к мировому судье 05.12.2024), следовательно, Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2025 года.

Таким образом, срок предъявления заявления в суд не пропущен.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил. Оплату налогов произвел после подачи инспекцией иска.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся, ответчиком не оспаривается.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные на совокупное сальдо единого налогового счета за неполную/несвоевременную уплату налоговых обязательств.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Расчет пеней административным истцом приложен, судом проверен.

Однако, требование об уплате недоимки в части пени административный ответчик также не выполнил.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам:

- транспортного налога с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в размере 40 170 руб.;

- транспортного налога с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в размере 16 738 руб.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 179 по сроку уплаты до 02.12.2024;

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 03.07.2025