31RS0002-01-2025-002302-22 №2а-2034/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 28 июля 2025 г.
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Крюковой Н.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС по Белгородской области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с 14 марта 2024 г. по 10 июня 2024 г. в размере (информация скрыта) руб., исчисленную на сумму ЕНС.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО3 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, который должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также административный ответчик является плательщиком налога по УСН, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.
ФИО5 были направлены уведомление и требование об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена в нарушение установленного срока, в связи с чем ФИО4 начислены пени.
Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.
В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подп. 1 п. 1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками, определен в п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО11 в соответствии с Федеральным законом от 08 августа 2021 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» с 17 апреля 2017 г. по 7 марта 2024 г. была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО6 не произвела оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2023-2024 гг. в установленный законом срок в размере (информация скрыта) руб. за 2023 г. по сроку уплаты 9 января 2024 г., и за 2024 г. за период с 1 января 2024 г. по 7 марта 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб. по сроку уплаты 22 марта 2024 г.
Страховые взносы погашены в совокупном фиксированном размере за 2023, 2024 гг. из ЕНП 5 августа 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб. и (информация скрыта) руб., 25 августа 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб., 2 сентября 2024 в сумме (информация скрыта) руб., 5 сентября 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб., 26 сентября 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб. и 12 марта 2025 г. в сумме (информация скрыта) руб. и (информация скрыта) руб.
Налогоплательщиком были представлены расчеты по страховым взносам за наемных работников. 9 января 2024 г. был представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2023 г. Согласно данному расчету налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы за 12 месяцев 2023 г. по сроку уплаты 28 ноября 2023 г. в сумме (информация скрыта) руб., по сроку уплаты 28 декабря 2023 г. в сумме (информация скрыта) руб., по сроку уплаты 29 января 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб.
Страховые взносы за 12 месяцев 2023 г. были погашены из ЕНП 8 февраля 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб. и (информация скрыта) руб., 9 февраля 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб., 12 февраля 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб., 15 июля 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб., 5 августа 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб., 12 марта 2025 г. в сумме (информация скрыта) руб.
ФИО7 также являлась налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по месту учета налогоплательщика. 29 февраля 2024 г. представила налоговую декларацию по УСН за 2023 г., согласно которой следовало уплатить налог по УСН на общую сумму (информация скрыта) руб. руб. по сроку уплаты до 2 мая 2024 г.
Налог по УСН за 2023 г. был погашен из ЕНП 12 марта 2025 г.
Исходя из положений п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят следующие налогоплательщики:
1) Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Согласно п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в вышеуказанном пункте, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.
Согласно п.7-8 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумму авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28 числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.
ФИО11 18 октября 2023 г. был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2023 г. По данным расчета налогоплательщику подлежало уплатить НДФЛ за 9 месяцев 2023 г. в сумме 3 562 руб. по сроку уплаты 28 июля 2023 г., (информация скрыта) руб. по сроку уплаты 28 августа 2023 г., (информация скрыта) руб. по сроку уплаты 28 сентября 2023 г.
17 января 2024 г. был представлен расчёт сумм налога на доходы физических лиц первичный за 12 месяцев 2023 г. и 14 марта 2024 г. был представлен уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц за 12 месяцев 2023 г.
По данным уточненного расчета налогоплательщику подлежало уплатить НДФЛ за 12 месяцев 2023 г. в сумме (информация скрыта) руб. по сроку уплаты 30 октября 2023 г., (информация скрыта) руб. по сроку уплаты 28 ноября 2023 г., (информация скрыта) руб. по сроку уплаты 28 декабря 2023 г.
Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не был уплачен. НДФЛ за 9 месяцев 2023 г. и 12 месяцев 2023 г. был погашен из ЕНП 9 октября 2023 г. в сумме (информация скрыта) руб., 8 февраля 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб., (информация скрыта) руб., (информация скрыта) руб., (информация скрыта) руб., (информация скрыта) руб., (информация скрыта) руб., 15 марта 2024 г. в сумме (информация скрыта) руб.
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из материалов дела следует, что за ФИО11 было зарегистрировано/ зарегистрировано недвижимое имущество:
– иные строения, помещения и сооружения, по адресу: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен). Дата регистрации права 1 декабря 2009 г.;
– иные строения, помещения и сооружения, по адресу: (адрес обезличен), кадастровый номер (номер обезличен). Дата регистрации права 28 июня 2010 г.
Следовательно, административный ответчик является плательщиком имущественного налога.
Налогоплательщиком налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме (информация скрыта) руб. по сроку уплаты 1 декабря 2023 г. не был уплачен в установленный законом срок.
Задолженность по нему была уплачена в период с 12 февраля 2024 г. по 15 июля 2024 г.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.
С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в связи с введением Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП), изменились правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.
С 01 января 2023 г. взыскание задолженности налоговыми органами осуществляется в случае формирования у налогоплательщика отрицательного сальдо в рамках ведения ЕНС. При отрицательном сальдо налоговым органом выставляется требование.
Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности.
Начиная с 01 января 2023 г. требование об уплате задолженности, направленное в адрес налогоплательщика, содержит информацию обо всей сумме отрицательного сальдо.
Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 г. согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после погашения имеющейся задолженности и формировании нового отрицательного сальдо.
В случае увеличения отрицательного сальдо после 1 января 2023 г. направление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.
По состоянию на 14 марта 2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере (информация скрыта) руб.:
- налог на доходы физических лиц за 12 месяцев 2023 г. в сумме (информация скрыта) руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме (информация скрыта) руб.;
- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 г. в сумме (информация скрыта) руб.;
- страховые взносы за 12 месяцев 2023 г. в сумме (информация скрыта) руб.
С 22 марта 2024 г. отрицательное сальдо ЕНС увеличилась на (информация скрыта) руб. по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 г. с 2 мая 2024 г. отрицательное сальдо ЕНС увеличилось на сумму налога за 2023 г. по УСН, так как данный налог по сроку уплаты 2 мая 2024 г. не был уплачен.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
С 1 января 2023 г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
На основании вышеуказанной статьи ФИО9 начислены пени.
14 ноября 2023 г. в адрес административного ответчика административным истцом направлено требование №(номер обезличен) об уплате налогов в срок до 4 декабря 2023 г. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.
В требовании административному ответчику выставлены к оплате задолженность по ЕНС в сумме (информация скрыта) руб., пени (информация скрыта) руб.
Требование об оплате ответчиком не исполнено.
Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 13 декабря 2023 г. №(номер обезличен), указывающее об неисполненной им обязанности по уплате задолженности.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Следовательно, после образования задолженности по уплате налогов сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было. Актуальная информация об имеющейся задолженности указана в личном кабинете налогоплательщика, а также сообщается налогоплательщику при обращении в налоговый орган по месту учета.
С соблюдением срока административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 1 июля 2024 г. и отменен определением от 4 декабря 2024 г., а затем в течение 6 месяцев истец обратился в суд с иском – 30 мая 2025 г., то есть с соблюдением установленного срока.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.
Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.
Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено, и материалы дела таких данных не содержат.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием об их взыскании соблюдены.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО8 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере (информация скрыта) руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск УФНС по Белгородской области к ФИО10 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО11 (ИНН (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени в сумме (информация скрыта) руб. за период с 14 марта 2024 г. по 10 июня 2024 г., исчисленные на сумму ЕНС.
Взыскать с ФИО11 (ИНН (номер обезличен)) в пользу муниципального образования муниципального района «Белгородский район» государственную пошлину в размере (информация скрыта) руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья