Решение по делу № 2А-4931/2023 от 15.12.2023

Дело № 2а-4931/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 декабря 2023 года город Орел

Советский районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Щербиной И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Управление ФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени. В обоснование заявленных требований указало, что у административного ответчика имеется задолженность по оплате налога. По указанным основаниям, просит суд взыскать в его пользу с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца г.Орла, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <...>, задолженность в размере <данные изъяты> в том числе: по налогам <данные изъяты> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки <данные изъяты> штраф <данные изъяты>

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Указанное положение применяется самостоятельно, независимо от условий, при которых допускается рассмотрение дела в порядке упрощенного производства на основании части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из того, что у участников судопроизводства имелась возможность дачи объяснений, представления возражений и письменных доказательств по делу.

По настоящему административному делу все стороны были надлежащим образом извещены о дне судебного заседания, однако не явились, о наличии уважительных причин неявки не сообщили, их явка обязательной не является и судом обязательной не признана.

В связи с чем, ввиду неявки участников процесса, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 74 Постановления от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается.

Рассмотрев дело по указанным правилам, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании

Согласно подпунктам 9, 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ИФНС России по г. Орлу (правопреемник УФНС России по Орловской области) в отношении ИП ФИО1 проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с ДД.ММ.ГГ-ДД.ММ.ГГ, по результатам которой вынесено решение №*** от ДД.ММ.ГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и в соответствии, с которым налогоплательщику были доначислены суммы налога, применяемой в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> в том числе: налог <данные изъяты> штраф - <данные изъяты> пени <данные изъяты>

Основанием для принятия данного решения послужили то, что ИП ФИО1 в проверяемом периоде фактически осуществлял деятельность по оказанию услуг спецтехники, которые не относятся к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Фактически полученные налогоплательщиком доходы от оказания автотранспортных услуг третьим лицам подлежат уплате по УСН.Всего по результатам выездной налоговой проверки с учетом письменных возражений налогоплательщика установлено, что в нарушение п. 1, п. 7 ст. 346.21 НК РФ ИП ФИО1 не уплачен в бюджет налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГ в размере <данные изъяты> в том числе: за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>

Так в рамках контрольных мероприятий было установлено, что в представленной ДД.ММ.ГГ в налоговый орган уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГ в сумму полученных доходов ИП ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ не включены доходы в размере <данные изъяты>

Таким образом, занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГ на сумму <данные изъяты> повлекло за собой нарушение п.п. 1 ч. 7 ст. 346.21 НК РФ и неуплату ИП ФИО1 в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГ ИП ФИО1 в сумму полученных доходов в нарушение п. 1 ст.346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ не включены денежные средства в размере <данные изъяты>

Таким образом, занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГ на сумму <данные изъяты> повлекло за собой нарушение п.п 1, 7 ст. 346.21 НК РФ и неуплату ИП ФИО1 в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>

Таким образом, занижение налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГ на сумму <данные изъяты> повлекло за собой нарушение п.п. 1, 7 ст. 346.21 НК РФ, и не исчисление ИП ФИО1 к уплате в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты>

Так же ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ (<данные изъяты> от неуплаченной суммы) и п. 3 ст. 122 НК РФ (40% от неуплаченной суммы) в виде штрафа на сумму <данные изъяты> за неуплату налога по УСН в установленные сроки.

Так же налогоплательщику были начислены пени за неуплату налога в установленный срок за ДД.ММ.ГГ. в размере <данные изъяты>

Не согласившись с доводами налогового органа ИП ФИО1 обратился в Арбитражный суд Орловской области (дело №А48-769/2016) о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №*** от ДД.ММ.ГГ.

Арбитражный суд Орловской области признал недействительным решение налогового органа №*** от ДД.ММ.ГГ в части неуплаты ИП ФИО1 налога по упрощенной системе налогообложения за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> привлечения ИП ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа за неуплату налога по УСН за ДД.ММ.ГГ в сумме <данные изъяты> начисления пени за несвоевременную уплату налога по УСН в сумме <данные изъяты>

Налоговый орган обратился с апелляционной жалобой в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (дело №А48-769/2016).

Постановлением от ДД.ММ.ГГ Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд отменил решение Арбитражного суда Орловской области в части признания недействительным решения №*** от ДД.ММ.ГГ в части доначисления налога по УСН в сумме <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты> штрафа в сумме <данные изъяты>

Судом кассационной инстанции постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда оставлено без изменения, кассационная жалоба - без удовлетворения.

По итогам судебного рассмотрения арбитражного дела А48-769/2016 ФИО1 по решению №*** от ДД.ММ.ГГ Налогового органа должен был уплатить налог, применяемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

До 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации»

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов передано налоговым органам.

Согласно сведениям, полученным из Пенсионного фонда Российской Федерации, ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГ. Однако ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в полном объеме не была исполнена и у него имелась задолженность в размере <данные изъяты>

Начисленные суммы налога по УСН за ДД.ММ.ГГ штрафа, пени и страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГ определением Арбитражного суда Орловской области от ДД.ММ.ГГ были включены в третью очередь реестра требований кредитора по делу № 2а-268/2016 в отношении ФИО1

Определением Арбитражного суда Орловской области от ДД.ММ.ГГ процедура банкротства завершена с не применением в отношении ФИО1 правила об освобождении от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

При таких обстоятельствах у ФИО1 имеется обязанность по уплате налога по УСН за ДД.ММ.ГГ штрафа, пени и страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГ

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГ, №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате по сроку ДД.ММ.ГГ и по сроку от ДД.ММ.ГГ транспортного налога в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГ и в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГ за транспортное средство: <данные изъяты>, гос.номер <данные изъяты>

В настоящее время за ФИО1 числится указанная выше задолженность.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам не перечислена в бюджет Орловской области, налоговый орган начислил на неуплаченные суммы пени в соответствии со статьей 75 НК РФ, в размере <данные изъяты>

Расчет, представленный административным истцом суду, проверен, является верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Таким образом, давая правовую оценку установленным по делу фактическим обстоятельствам в совокупности с представленными сторонами в обоснование своих доводов и возражений доказательствами, суд, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, и исходя из того, что ответчик является налогоплательщиком налогов, обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, налоговым органом обязанность по направлению налогового уведомления исполнена надлежащим образом и в установленный срок, расчет налога произведен правильно, приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена надлежащим образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по указанным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 19, 22, 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Управления ФНС России по Орловской области задолженность в размере <данные изъяты> в том числе: по налогам <данные изъяты> пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки <данные изъяты> штраф <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <...>, в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий И.С. Щербина