Решение по делу № 2А-1740/2025 от 20.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сочи.

20.05.2025.

Центральный районный суд г.Сочи Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Качур С.В.,

при секретаре судебного заседания Мумджян Э.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и пени,

установил:

Административный истец просит взыскать с ФИО1 суммы задолженности по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 129305,72 рублей; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 31937,26 рублей.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.209, ст.210, ст.224 главы 23 НК РФ ФИО1 является плательщиков НДФЛ, ввиду реализации имущества в 2021 году.

Налоговая декларация в соответствии со ст.229 НК РФ представляется в налоговый орган по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля годя, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок представления декларации за 2021 г. не позднее 30 апреля 2022 года. Срок представления декларации за 2021 год – 04.05.2022 г.

В соответствии со ст.214.10 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Налогоплательщиком ФИО1 в 2021 году проданы объекты недвижимого имущества: квартира расположенная по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ – 2700000,00 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 3984706,00 рублей.

Сумма к уплате в бюджет составила 388012,00 рублей.

Однако, ФИО1 11.05.2023 представлена уточненная налоговая декларация за 2021 год (корректировка 1) с суммой к уплате в бюджет 133553,00 рублей.

Налогоплательщику предоставлен налоговый вычет, сумма налога за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов составляет 133553,00 рублей. В связи с частичным погашением задолженности, сумма НДФЛ за 2021 год к уплате составляет 129305,72 рублей.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее 263-ФЗ) налоговые органы перешли на новую систему учета – Единый Налоговый Счет (далее - ЕНС).

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Все денежные средства вносятся в бюджет единой суммой, по единым реквизитам без разбивки по видам налогов, а уже системой аккумулируются на ЕНС и автоматически распределяются по налогам в бюджет (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

B соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

В связи с неисполнением налоговых обязательств, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налогов в срок, в размере 31937,26 рублей.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023 в ст.45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика B установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

В связи с наличием у ФИО1 задолженности Инспекцией выставлено требование об уплате от 27.06.2023 г. №4158 на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 238062,16 рублей по сроку уплаты 26.07.2023 г.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Хотя по нововведениям законодательства, налоговый орган выставляет требование на всю сумму задолженности по ЕНС, но принудительным взысканием по общему правилу вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №102 Центрального района г.Сочи с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

08.12.2023 был вынесен судебный приказ по делу №2а-5612/102-23 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением от 13.07.2024 указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ФИО1 заявлением, в котором он не согласен с начисленной ему суммой.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования могут быть предъявлены в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени уведомлен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 сообщил о добровольной оплате задолженности, предоставил суду копию квитанции об оплате налогового платежа от 16.04.2025 г. на сумму 129955,16 рублей, данная оплата была произведена заблаговременно в апреле 2025 г., которая подтверждает, что долг погашен добровольно и самостоятельно, что указывает на желание административного ответчика действовать добросовестно, а не уклоняться от своих обязанностей. В связи с чем, административный ответчик просит отказать в удовлетворении исковых требований в размере 129305,72 рублей, а сумму пеней уменьшить в соответствии со ст.333 ГК РФ до 5000,00 рублей, как соразмерной нарушенному праву сумме, если оно было нарушено.

Изучив позиции сторон, материалы дела, суд находит требования подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы государства и его граждан.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статьей 57 Конституции РФ, а также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 НК РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации и обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой производят исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Налогоплательщиком ФИО1 в 2021 году проданы объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, <адрес>. Кадастровый №. Дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ – 2700000,00 рублей. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 3984706,00 рублей.

Сумма к уплате в бюджет составила 388012,00 рублей.

ФИО1 11.05.2023 представлена уточненная налоговая декларация за 2021 год (корректировка 1) с суммой к уплате в бюджет 133553,00 рублей.

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан верным.

Как установлено судом, административный ответчик добровольно оплатил налоговую задолженность, что подтверждается банковской квитанцией в размере 129955,16 рублей.

ЕНС - это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

Выставленное требование от 27.06.2023 г. №4158 в соответствии налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, а также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда в отношении определенного лица, сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

08.12.2023 был вынесен судебный приказ по делу №2а-5612/102-23 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

После отмены судебного приказа взыскателем заявленные требования предъявлены в порядке искового производства.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2021 г в размере 129305,72 рублей.

Из-за имеющейся задолженности по налогам ФИО1 была начислена пеня за неуплату налогов в срок, в размере 31937,26 рублей.

Кроме того, суд считает, что расчет неустойки, представленный со стороны административного ответчика, согласно которого насчитаны пени в размере 31937,26 рублей, является арифметически верным. При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежат взысканию вышеуказанная сумма пени.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом при подаче административного искового заявления были соблюдены все сроки, предусмотренные действующим законодательством.

Изложенные обстоятельства, установленные судом в ходе рассмотрения административного дела, с достоверностью свидетельствуют о том, что административным ответчиком до вынесения судебного акта в добровольном порядке не выполнены требования административного истца, что позволяет суду сделать вывод о том, что требования административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности, подлежат удовлетворению в части взыскания неустойки (пени).

Согласно ст. 19 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ органы налоговой службы освобождены от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при обращении в суд в защиту государственных прав и общественных интересов.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета сумма государственной пошлины в размере 5837,29 рублей.

Руководствуясь статьями 289-290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН: № в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю задолженность по суммам пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 31937,26 рублей, государственную пошлину в соответствующий бюджет в сумме 5837,29 рублей.

Отказать в удовлетворении остальной части административного иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Центральный районный суд г.Сочи в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 28.05.2025.

Председательствующий