Решение по делу № 2А-1054/2022 от 09.01.2023 | Кизилюртовский городской суд (Республика Дагестан)

Дело №2а-16/2023

УИД-05RS0022-01-2022-006138-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кизилюрт 09 января 2023 года 28 ноября 2022 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе:председательствующего – судьи Абдулаева М.М., при секретаре судебного заседания – Дибировой С.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №8 по РД обратилась с административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД о взыскании с ФИО1:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды,начиная с 01 января 2017 года по налогу в размере 9245 (девять тысяч двести сорок пять) рублей 19 копеек и пени в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля91 копейка;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по налогу в размере 32 448 (тридцать две тысячичетыреста сорок восемь) рублей и пени в размере 82 (восемьдесят два) рубля74 копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 46 (сорок шесть) рублей 69 копеек и пени в размере 55 копеек за 2020 год.

задолженность по земельному налогу в размере 603 (шестьсот три) рубля 74 копеек и пенив размере 7 (семь) рублей 75 копеек за 2020 год.

В обосновании своих требований административный истец указал, что ФИО1 в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №8 по РД.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ.

Обязанность по уплате налога по страховым взносам на ОМС, ОПС ФИО1 не исполнил, и административным истцом, как налоговым органом, в котором он состоял на учете, исчислены и предъявлены к уплате налог по страховым взносам на ОМС, ОПС в фиксированном размере, исчислены и предъявлены к уплате пени, о чем в его адрес регистрации направлены требования о наличии недоимки по ним.

Также согласно сведениям, представляемые органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, транспортных средств, налогоплательщик имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, который в установленный законом срок налоги и пени по ним, начисленные в налоговом уведомлении, не уплатил.

Поскольку указанную обязанность не исполнил, административным истцом, как налоговым органом, в котором он состоял на учете, исчислены и предъявлены к уплате пени по транспортному и земельному налогам, пени, страховые взносы на ОМС и ОПС в фиксированном размере, исчислены и предъявлены к уплате пени, о чем в его адрес регистрации направлены требования о наличии недоимки по ним.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения делапредставитель административного истца МРИ ФНС России № по РД не явился на судебное заседание, направив в суд ходатайство о рассмотрении данного дела без их участия.

Извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, административный ответчик не явился на судебное заседание и не представил суду сведения, по которым он не смог явиться в суд, направив в суд квитанцию об оплате земельного налога в размере 603,74 рубля.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика и признать их явку необязательной.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям:

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (применительно к налоговому периоду 2014 года - не позднее 01 октября).

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п.1 ст.1 Закона N 2003-1 и ст.400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п.1 ст.388 НК РФ.

Согласно п.1 ст.5 Закона N2003-1 и п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 является собственником недвижимого имущества:

земельный участок, адрес: <адрес> №, проезд-6, кадастровый №, площадь 491 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 52,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 направлялось налоговое уведомление №10322263 от 01.09.2021 года о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество не позднее 01 декабря 2021 года.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №552 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.01.2022 года с указанием срока для добровольной уплаты до 17.03.2022 года.

Однако в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам в срок, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному и земельному налогу.

Кроме того, ФИО3 является плательщиком страховых взносов.

Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" утратил силу с 01 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", поэтому отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды регулирует глава 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из указанного Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Административным истцом - налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФОМС.

О необходимости уплаты данной задолженности в адрес ФИО1 налоговым органом были выставлено требование об уплате данных страховых взносов и пени со сроком исполнения.

Требование в установленный срок не исполнен.

При этом недоимка, на которую начислены пени (задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии), взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №30 г.Кизилюрт от 04 июля 2022 года №2а-1395/2022.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, взыскиваемой в рамках настоящего дела, было подано налоговым органом мировому судье, которым вынесен судебный приказ от 04 июля 2022 года.

Судебный приказ мирового судьи судебного от 04июля 2022 года отменен определением того же мирового судьи от 07 июля 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением в Кизилюртовский городской суд РД МРИ ФНС России №8 по РД обратилась 11октября 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Расчет задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физлиц, и страховым взносам, и по начисленным пеням произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового законодательства РФ.

Сверив расчет задолженности по транспортному и земельному налогу, страховым взносам, составленным административным истцом - налоговым органом, который суд находит правильным.

При этом, принимая во внимание представленную административным ответчиком квитанцию, из которой следует, что земельный налог за 2020 год уплачен в размере 603,74 рубля, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворения требования истца в части взыскания с ФИО1 земельного налогаза указанный период, т.е. за 2020 год.

Судебные расходы в соответствии со ст.103 КАС РФ состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно п.19 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования административного истца подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Дагестан к Хамидову Гаирбегу Магомедовичуудовлетворить частично.

Взыскать с Хамидова Гаирбега Магомедовичав пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по России по РДзадолженность недоимки по налогам 41 895 (сорок одна тысяча восемьсот девяносто пять) рублей 83 копейки: из которых:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды,начиная с 01 января 2017 года по налогу в размере 9245 (девять тысяч двести сорок пять) рублей 19 копеек и пени в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля91 копейка;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года по налогу в размере 32 448 (тридцать две тысячичетыреста сорок восемь) рублей и пени в размере 82 (восемьдесят два) рубля74 копеек;

пениза задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 7 (семь) рублей 75 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требованийМежрайонной ИФНС России №8 по Республике Дагестан отказать.

Взыскать с Хамидова Гаирбега Магомедовичагосударственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 456 (одна тысяча четыреста пятьдесят шесть) рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: