Решение по делу № 2А-4191/2024 от 17.01.2025

Дело № 2а-608-2025 (2а-4191-2024)

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 17 января 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по <АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 41 552,36 рублей, в том числе:

- пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в сумме 14 223,45 рублей,

- пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в сумме 13 416,01 рублей,

- пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата) в сумме 13 912,90 рублей,

- всего в сумме 41 552,36 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>. По состоянию на (дата) сформирована задолженность в порядке ст. 48 НК РФ в сумме 14 223,45 рублей, по состоянию на (дата) в сумме 13 416,01 рублей, по состоянию на (дата) в сумме 13 912,90 рублей. В период времени с (дата) года по (дата) года начислен транспортный налог, налог на имущество и земельный налог, а так же налог на доходы физических лиц за 2018 год. Недоимки по налогу не взыскиваются. В то же время начислены пени. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности, которая на сегодня административным ответчиком не исполнена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает в полном объеме, предоставил сведения единый налоговый счет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просил применить срок исковой давности к заявленным требованиям, поскольку требования о взыскании налога утратило возможность, а пени являются производным требованием.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, судебного приказа, заслушав административного ответчика, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции России, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 является налогоплательщиком.

ФИО1 допустил образование задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, налога на доходы физических лиц.

Ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- гараж, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения права собственности (дата), право собственности не прекращено;

- гараж, с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС> дата возникновения права собственности (дата), право собственности прекращено (дата);

- сооружение, с кадастровым номером №..., расположенное по адресу: <АДРЕС> дата возникновения права собственности (дата), право собственности не прекращено;

- квартира, с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <АДРЕС> дата возникновения права собственности (дата), право собственности прекращено (дата),

- квартира с кадастровым номером №... по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения права собственности (дата), право собственности прекращено (дата),

- сооружение с кадастровым номером №... по адресу: <АДРЕС> дата возникновения права собственности (дата).

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц:

- за (дата). в размере 4 882 рублей, направлено налоговое уведомление №... от 06.08.2016г. по сроку уплаты до 01.12.2016г.;

- за (дата). в размере 5 658 рублей, направлено налоговое уведомление №... от 09.09.2017г. по сроку уплаты до 01.12.2017г.;

- за (дата). в размере 6 066 рублей, направлено налоговое уведомление №... от 26.06.2018г. по сроку уплаты до 03.12.2018г.;

- за (дата). в размере 14 406 рублей, направлено налоговое уведомление №... от 27.06.2019г. по сроку уплаты до 02.12.2019г.;

- за (дата). в размере 23 865 рублей, направлено налоговое уведомление №... от 01.09.2020г.,

- за (дата). в размере 25 748 рублей, направлено налоговое уведомление №... от 01.09.2021г. по сроку уплаты до 01.12.2021г.,

- за (дата) год в размере 4 841 рублей, налоговое уведомление №... от (дата),

- за (дата) года в размере 1 125 рублей, налоговое уведомление №... от (дата).

Недоимка по налогу на имущество не входит в предмет исковых требований.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 в (дата) г. на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), право собственности не прекращено;

- с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <АДРЕС>, дата возникновения собственности (дата), право собственности не прекращено.

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период (дата) год в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог в размере 90 912 рублей, за налоговый период (дата) год в размере 181 660 рублей, за налоговый период (дата) год в размере 90 912 рублей, за налоговый период (дата) год в размере 90 912 рублей, за налоговый период (дата) год в размере 90 912 рублей, за налоговый период (дата) год в размере 90 986,20 рублей, (дата) года в размере 109 805 рублей, (дата) года в размере 111 577 рублей.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления №..., №..., №..., №..., №..., №..., №..., №... на уплату земельного налога за налоговый периоды (дата) г..

Недоимка по земельному налогу не входит в предмет исковых требований.

В налоговый орган поступили сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц з (дата) год от ООО «<.....>» в суме 1844 рублей.

Инспекция в соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление №... от (дата).

Обязанность не исполнена.

Данная задолженность взыскивается на основании судебного приказа №... от (дата) выданный мировым судьей Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> и возбужденного исполнительного производства №...-ИП от (дата).

Недоимка по налогу на доходы физических лиц не входит в предмет исковых требований.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность ФИО1 по заявлению о выдаче судебного приказа от (дата) №... за период с (дата) по (дата) оставила 14 223,45 рублей.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность ФИО1 по заявлению о выдаче судебного приказа от (дата) №... за период с (дата) по (дата) оставила 13 416,01 рублей.

Сумма пени начисленная на совокупную обязанность ФИО1 по заявлению о выдаче судебного приказа от (дата) №... за период с (дата) по (дата) оставила 13 912,90 рублей.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> выдан (дата) судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 14 223,45 рублей (обращение от (дата)).

На основании определения мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> выдан (дата) судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 13 416,01 рублей (обращение от (дата)).

На основании определения мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> выдан (дата) судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 13 912,90 рублей (обращение от (дата)).

На основании определения мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Требования предъявлены инспекцией в течение установленного законом шестимесячного срока, заявление поступило в суд (дата).

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

С учетом вышеизложенного, суд делает вывод о том, что налоговым органом соблюдены: сроки уведомления административного ответчика о наличии недоимок и пени, сроки подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа и сроки подачи административного искового заявления.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

У административного ответчика ФИО1 имелась задолженность по уплате

- налога на имущество физических лиц (дата) год, (дата) год, (дата) год, (дата) год, (дата) год, (дата) года, (дата) год и (дата) год,

- транспортного налога за (дата) года по (дата) год,

- земельный налог с (дата) года по (дата) год,

- налог на доходы физических лиц за (дата) год, всего на сумму 931 667,20 рублей.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорный периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от (дата) №...-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Частью 6.1 ст. 21 Федерального закона от (дата) № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрен шестимесячный срок предъявления к исполнению со дня вынесения актов органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств.

Таким образом, установив что задолженность по налогам не исполнена, взыскивается, взыскание пени произошло в установленные сроки, оснований для отказы в требованиях не имеется.

По правилам п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, государственные органы (налоговые органы) освобождены от уплаты государственной пошлины. Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <АДРЕС>

- пени в размере 14 223,45 рублей начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата),

- пени в размере 13 416,01 рублей начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата),

- пени в размере 13 912,90 рублей начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с (дата) по (дата),

- всего в сумме 41 552,36 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения (ИНН №...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 28.01.2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-608-2025 (2а-4191-2024) Орджоникидзевского районного суда г. Перми.