Решение по делу № 2А-1165/2025 от 08.04.2025 - о взыскании задолженности по единому налоговому платежу.

УИД 62RS0003-01-2024-002709-91

Административное дело № 2а-1165/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани

в составе председательствующего судьи Корытной Т.В.,

при помощнике судьи Московкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу.

В обоснование иска административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а так же по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

На основании приказов Федеральной налоговой службы от 10.11.2022 года № ЕД-7- 12/1068@ «О проведении мероприятий по модернизации организационно- функциональной модели Федеральной налоговой службы», от 28.07.2023 г.№ ЕД-7-4/497 от 01.08.2023 г. №2.1-05-22/113 «О мерах по реализации приказа ФНС России от 28.07.2023 №ЕД-7-4/497 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области», с 20.11.2023 Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области.

КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) подало справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отчиталось, что сумма дохода, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц налоговым агентом в отношении ФИО1 составила 170 056 руб. 43 коп. (код дохода 4800).

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления от 01 сентября 2020 года №49685890 с указанием расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 года по сроку уплаты 01 декабря 2021 года составила 22 107 руб. (170 056 руб. 43 коп. х 13%).

В связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа ФИО1 начислены пени в размере 5 165 руб. 66 коп. (2 987 руб. 38 коп. (с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года) + 2178 руб. 28 коп. (за период с 01 января 2023 года по 17 ноября 2023 года)).

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области направлены в адрес ФИО1 требования об уплате налога по состоянию на 09 июля 2023 года № 18100, с указанием общей суммы задолженности и предложением оплатить ее в добровольном порядке.

Налоговым органом вынесено решением №2522 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств от 09 ноября 2023 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани о взыскании недоимки к административному ответчику.

18 декабря 2023 года мировой судья судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани, вынес судебный приказ № 2а-2940/2023 о взыскании недоимки с ФИО1

31 января 2024 года мировой судья судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани, вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-2940/2023 о взыскании недоимки с ФИО1

В связи с вышеизложенным, УФНС России по Рязанской области, руководствуясь ст. ст. 124, 125, 126 Кодекса административного судопроизводства РФ и ст. 31, 45, 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с физического лица ФИО1 задолженность по единому налоговому платежу в размере 27 272 руб. 66 коп., который состоит из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год составляет 22 107 руб., пени в размере 5 165 руб. 66 коп.

Административный истец УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, были извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом, суд полагает возможным, на основании статьи 289 КАС РФ, рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

В судебном заседании установлено, что КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) подало справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год № 12170 от 28 февраля 2020 года, в котором отчиталось, что сумма дохода, с которого не был удержан налог на доходы физических лиц налоговым агентом в отношении ФИО1 составила 170 056 руб. 43 коп. (код дохода 4800).

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2020 года №49685890 с указанием расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 года по сроку уплаты 01 декабря 2021 года составила 22 107 руб. (170 056 руб. 43 коп. х 13%).

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога по состоянию на 09 июля 2023 года № 2612, с указанием суммы задолженности (недоимка в размере 22 107 руб., пени 216 руб.) и предложением оплатить ее в добровольном порядке до 25 марта 2021 года.

11 мая 2021 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани о взыскании недоимки с ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 22 107 руб. за 2019 год, пеня в размере 216 руб. 10 коп. с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года.

17 мая 2021 года мировой судья судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани, вынес судебный приказ № 2а-977/2021 о взыскании недоимки с ФИО1 по налог в размере 22 107 руб. за 2019 год, пеня в размере 216 руб. 10 коп. с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2021 года.

31 мая 2021 года от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-977/2021 от 17 мая 2021 года.

Определением мирового судьи от 31 мая 2021 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование № 18100 по состоянию 09 июля 2023 года об уплате в срок до 28 августа 2023 года налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22 107 рублей, пени в размере 4 032 рубля 10 копеек.

11 декабря 2023 года УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани о взыскании недоимки с ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 22 107 руб. за 2019 год, пеня в размере 5 165 руб. 66 коп.

18 декабря 2023 года мировой судья судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани, вынес судебный приказ № 2а-2940/2023 о взыскании Единого налогового платежа с ФИО1 в размере 27 272 руб.

30 января 2024 года от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-2940/2023 от 18 декабря 2023 года.

Определением мирового судьи от 31 января 2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, который состоит из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год составляет 22 107 руб. и пени в размере 5 165 руб. 66 коп., в суд налоговый орган обратился 27 июня 2024 года.

Согласно ч.3, 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Суд приходит к выводу, что налоговый орган неправомерно обратился 11 декабря 2023 года к мировому судье судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани о взыскании недоимки с ФИО1, поскольку повторное обращение с заявлением о вынесении судебного приказа по одной и той же недоимке Налоговым кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

Таким образом, налоговый орган был обязан обратится в Октябрьский районный суд г.Рязани не позднее шести месяцев со дня вынесения определением мирового судьи от 31 мая 2021 год до 30 ноября 2021 года (включительно).

С данным административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд 27 июня 2024 года.

Правовые основания для обращения для обращения 11 декабря 2023 года УФНС России по Рязанской области к мировому судье судебного участка №18 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани о взыскании недоимки с ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 22 107 руб. за 2019 год, пеня в размере 5 165 руб. 66 коп. отсутствовали.

Частью 2 статьи 286Частью 2 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд. Ходатайство о восстановлении пропущенного срока налоговым органом суд не подавалось, доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд в установленный законом срок, не представлено.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 29 сентября 2020 года № 2315-О указано, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации высказал позицию, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности, в том числе с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (статья 48).

Данная норма, будучи направленной, в том числе на обеспечение правомерного характера деятельности налоговых органов, регламентирует порядок осуществления налоговыми органами принудительного взыскания налоговой задолженности и конкретные сроки совершения отдельных действий.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Корытная