Дело № 2а-3890/2025 (УИД №12RS0003-02-2025-003502-92)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Йошкар-Ола 26 августа 2025 года
Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Гуреевой К.С.,
при секретаре судебного заседания Васильевой В.В.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 204 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 16.09.2023 по 19.01.2025 в размере 11091 руб. 14 коп.
В обоснование административного иска указано, что ФИО2 не были своевременно и в полном объеме уплачены налог на имущество физических лиц за 2014-2018 годы, за 2022 год; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы. В связи с этим налоговым органом на сумму недоимки по налогам исчислены пени.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена. В судебном заседании 16.07.2025 пояснила, что с задолженностью по налогу на имущество физических лиц за 2022 год согласна, с суммой пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, не согласна. Просила применить срок исковой давности.
Изучив материалы дела, административные дела №2а-4315/2024, №2а-3529/2020, №2а-3617/2023, №2а-427/2025, выслушав участника процесса, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Порядок определения размера страховых взносов, исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на социальное, обязательное пенсионное, медицинское страхование определен в ст.ст. 430-430, 425 НК РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, то процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей,- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 кален-дарных дней (включительно),- одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как следует из материалов дела, ФИО2 с <дата> является собственником доли в праве на квартиру с кадастровым номером 12:05:0203001:872 по адресу: <адрес>А, <адрес>.
В период с 28.09.1995 по 25.06.2020 ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем.
Следовательно, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц.
ФИО2 направлено налоговое уведомление №80257313 от 29.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 204 руб. в срок не позднее 01.12.2023. Данное уведомление получено ФИО2 11.09.2023 через личный кабинет налогоплательщика.
В связи неуплатой налогов в установленный законом срок 25.05.2023 УФНС по Республике Марий Эл сформировано требование №1806 об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов. Данное уведомление получено ФИО2 29.05.2023 через личный кабинет налогоплательщика.
Поскольку в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 204 руб. административным ответчиком не оплачен, требование административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 204 руб. подлежит удовлетворению.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 28.10.2020 по делу №2а-3529/2020 с ФИО2 в бюджет взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014-2018 годы в размере 437 руб., пени в размере 28 руб. 65 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 15773 руб. 33 коп., пени в размере 78 руб. 08 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4095 руб. 97 коп., пени в размере 20 руб. 27 коп.
Согласно представленной УФССП по РМЭ сводке по исполнительному производству №28692/25/12023-ИП, возбужденному на основании судебного приказа по делу №2а-3529/2020 исполнительное производство находится на исполнении.
10.01.2020 налоговым органом выставлено требование №1957 об страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год сроком исполнения до 29.01.2020.
03.03.2020 налоговым органом вынесено постановление №625 о взыскании налога, сбора, страховых взносов в пределах сумм, указанных в требовании №1957 от 10.01.2020.
Согласно представленной УФССП по РМЭ сводке по исполнительному производству №14756/20/12023-ИП, возбужденному, на основании постановления №625 от 05.03.2020, исполнительное производство не окончено, находится на исполнении.
УФНС России по Республике Марий Эл просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период 16.09.2023 по 19.01.2025 в сумме 11091 руб. 14 коп.
Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы не погашена, недоимка по данным налогам и взносам обоснованно включена в отрицательное сальдо единого налогового счета.
Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых пеней судом проверена.
Относительно соблюдения налоговым органа срока для обращения с административным иском в суд, суд приходит к следующему выводу.
В адрес административного ответчика было направлено требование №1806 от 25.05.2023 об уплате недоимки и пени на общую сумму 142414 руб. 41 коп. в срок до 17.07.2023.
Недоимка по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не были погашены.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
С 1 января 2023 г. статья 71 НК РФ, возлагавшая на налоговый орган обязанность при изменении суммы задолженности направлять уточненное требование, утратила силу.
Таким образом, с 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента погашения всей суммы отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
31.07.2024 УФНС России по Республике Марий Эл обратилось в суд с административным иском, просило взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность в общем размере 35854 руб. 11 коп. (дело №2а-4315/2024).
Из обстоятельств данного административного дела следует, что иск был основан на неисполнении выставленного ФИО2 требования № 1806 от 25.05.2023 в добровольном порядке.
Следовательно, с текущими требованиями налоговый орган вправе обратиться в суд не позднее 1 июля 2025 года.
Из материалов дела №2а-427/2025 следует, что к мировому судье судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района УФНС России по Республике Марий Эл обратилось 06.02.2025, а значит в пределах установленных сроков.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №8 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл-мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 11.03.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности был отменен.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Настоящий административный иск был подан налоговым органом 27.06.2025.
Соответственно, процессуальные сроки для обращения в суд административным истцом не пропущены.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд, требования к административному ответчику о взыскании пеней, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 16.09.2023 по 19.01.2025 в размере 11091 руб. 14 коп. подлежат удовлетворению.
На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в местный бюджет.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН <номер> в бюджет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 204 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.09.2023 по 19.01.2025 в размере 11091 руб. 14 коп.
Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.
Взыскать с ФИО2, ИНН <номер> государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола».
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья К.С. Гуреева
В окончательной форме решение принято 04 сентября 2025 года.