Дело №2а-4939/2025

УИД 03RS0007-01-2025-007392-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 октября 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре-помощнике судьи Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 05.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 408 363,73 рублей, которое не погашено. По состоянию на 22.08.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 223720,00 рублей, в том числе налог – 223720,00 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 114496,00 рублей;

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 257,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам сельских поселений за 2022 год в размере 835,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам городского округа за 2022 год в размере 108132,00 рублей;

всего задолженность на общую сумму 223720,00 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10000000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-земельного участка с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 15.02.2021 (налог в размере 257 руб.);

-земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... дата регистрации права 16.02.2021 (налог 4121 руб.);

-земельного участка с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 22.05.1992 (налог 1995 руб.);

-земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 20.02.2021 (налог 108380 руб.);

-жилого дома с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 15.02.2021 (налог 835 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 12.02.2021 (налог 1351 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 10.02.2021, дата утраты права 02.11.2024 (налог 16404 руб.);

-квартиры с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 09.02.2021 (налог 2552 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... дата регистрации права 10.02.2021 (налог 2269 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 11.02.2021 (налог 13045 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 12.02.2021, дата утраты права 05.11.2024 (налог 13841 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 11.02.2021 (налог 5442 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 12.02.2021 (налог 2925 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... дата регистрации права 13.02.2021 (налог 4603 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 13.02.2021 (налог 9746 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 12.02.2021 (налог 15404 руб.);

-иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 13.02.2021, дата утраты права 05.03.2024 (налог 20550 руб.).

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 408363,73 рублей.

По состоянию на 22.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 223720,00 рублей, в том числе налог – 223 720,00 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 114496,00 рублей;

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 257,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам сельских поселений за 2022 год в размере 835,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставкам городского округа за 2022 год в размере 108132,00 рублей.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 15.08.2023 №115993703 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование №476 от 16.05.2023, по состоянию на 16.05.2023 сумма отрицательного сальдо по пени составила 677586,19 рублей, то есть более 10000 рублей, сроком уплаты до 15.06.2023. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено 18.05.2023 в 03:34.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 22.02.2024, мировым судьей судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 26.02.2024 №2а-972/2024.

Определением мирового судьи от 30.04.2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан.обратилась в Советский районный суд г. Уфы РБ согласна штампа на почтовом 01.09.2025, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Согласно ответа налогового органа на запрос суда от 17.09.2025 №21-26/29848@ в Советский РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на исполнение направлен судебный приказ от 26.02.2024 №2а-972/2024 в сумме 223720,00 рублей, судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство от 17.05.2024 ...-ИП, которое окончено 31.05.2025 в связи с подачей взыскателем заявления об окончании исполнительного производства. После предъявления административного иска №3496 от 17.06.2025 на единый налоговый счет ФИО1 поступили следующие платежи и распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно 23.06.2025 сумма 23916,67 рублей, 20.08.2025 – 185781,44 рублей, которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в том числе на погашение задолженности по недоимке по налогам, заявленным в настоящем административном деле.

Согласно сведениям Советского РОСП г.Уфы на основании судебного приказа №2а-872/2024 возбуждено исполнительное производство ...-ИП, в связи с поступлением заявления взыскателя об окончании исполнительного производства, исполнительное производство окончено 31.05.2025, с депозитного счета перечислено взыскателю 50820 рублей.

По состоянию на 17.09.2025за ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 735414,27 рублей, остаток задолженности по исковому заявлению №3496 от 17.06.2025 составляет 47718,32 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 23171,45 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 24546,87 рублей.

Доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, административным ответчиком предоставлены не были.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 47718,32 рублей в том числе: налог - 47718,32 рублей.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-земельному налогу с физических лиц в границах городского округа за 2022 год в размере 24546,87 рублей;

-налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 23171,45 рублей;

всего задолженность на общую сумму 47718,32 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ... зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 16.10.2025.