Дело №а-238/2023

УИД 18RS0№-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 мая 2023 года <адрес> Республики

Судья Кизнерского районного суда Удмуртской Республики Насибулина Н.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по УР (далее налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 2341,04 руб., из которых налог -2274,00 руб., пени в размере 67,04 руб., в том числе: за 2017 год – пени по транспортному налогу в размере 13,19 руб.; за 2018 год – транспортный налог в размере 816,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 10,80 руб.; за 2019 год – транспортный налог в размере 1458,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 43,05 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у административного ответчика имеются транспортные средства: мотоцикл ИЖ 6.114, государственный регистрационный знак 5560 АА18, дата регистрации права 31.05.1996г. мощность - 24 лошадиные силы; автомобиль легковой ЛАДА Гранта государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 27.06.2015г., мощность - 87 лошадиных сил.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислен транспортный налог. В установленный законом срок, транспортный налог, оплачен не был, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке в соответствии со ст. 75 НК РФ. Обязанность по уплате налогов, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

В связи с неисполнением требований об уплате налога налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности. Судебный приказ по указанным требованиям, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй, отменён ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. ст. 291 - 293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В ходе рассмотрения дела административным истцом исковые требования были уменьшены, в связи с перерасчетом налога вследствие применения льготы: за 2018 год – налог уменьшен (сторнирован к уплате 0 руб.); за 2019 год налог уменьшен на 609,00 руб. (к уплате 849,00 руб. = 1458,00-609,00). Межрайонная ИФНС России № по УР просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному за 2019 года в размере 849,00 руб. Ходатайство об уменьшении исковых требований направлено в суд и административному отметчику в срок установленный определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует и не оспорено ответчиком, что ФИО1 является собственником транспортных средств: мотоцикл ИЖ 6.114, государственный регистрационный знак 5560 АА18, дата регистрации права 31.05.1996г. мощность - 24 лошадиные силы; автомобиль легковой ЛАДА Гранта государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 27.06.2015г., мощность - 87 лошадиных сил.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Налоговым органом по месту жительства административного ответчика направлены налоговые уведомления, в то числе за 2019 год:

№ от ДД.ММ.ГГГГ о начислении транспортного налога в размере 240,00 руб. (мотоцикл ИЖ 6.114), о начислении транспортного налога в размере 1218,00 руб. (автомобиль Лада), всего в размере 1458,00 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 не уплатил транспортный налог, что явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований, в том числе:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1458,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 43,05руб. (за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г.) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнены не были.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка <адрес> УР отменён судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога, автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. – применяется налоговая ставка 14, свыше 20 л. с. до 35 л. с. – применяется налоговая ставка 10.

В соответствии со ст. 2.2 Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" транспортный налог по ставке, составляющей 50 процентов от размера соответствующей ставки налога, предусмотренной статьей 2 настоящего Закона категориям лиц, ветераны боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах", уплачивают транспортный налог по одному транспортному средству, мощность двигателя которого не превышает 150 лошадиных сил (110,33 кВт), по ставке 50 процентов от размера соответствующей ставки налога, предусмотренной статьей 2 настоящего Закона.

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ N 243 от 27.11.2017г., действовавшей, на момент направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в редакции ФЗ N 374 от 23.11.2020г., действовавшей, на момент направления требований) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №а-315/2022 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от 16.09.2022г., настоящее административное исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по налогам направлено в суд согласно квитанции об отправке административного искового заявления в форме электронного документа ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, у административного ответчика имеется обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с п. п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении, направленном ответчику, отражен размер налоговой базы. Каких-либо возражений относительно размера подлежащего к уплате налога, ответчиком в судебное заседание не представлено.

С учетом корректировки налоговых обязательств административного ответчика ФИО1 произведен перерасчет налога вследствие применения льготы как ветерану боевых действий за 2018 год – налог уменьшен (сторнирован к уплате 0 руб.).

За 2019 год налог начислен по транспортному средству - мотоцикл ИЖ 6.114 налоговая база 24,00 л.с., ставка налога -10 из расчета 24,00х10,00 = 120,00 руб., по транспортному средству автомобиль Лада Гранта налоговая база – 87,00 л.с., налоговая ставка -14,00 расче: 87,00х14,00=1218,00 руб. С применением льготы 1218,00:2=609,00 руб. Всего за 2019 года транспортный налог составил 849,00 руб. из расчета 120,00+609,00 = 849,00 руб.

Межрайонная ИФНС России № по УР просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному за 2019 года в размере 849,00 руб.

Исходя из вышеизложенного, суд признает размер транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком, произведенным налоговым органом верно в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые уведомления об уплате транспортного налога направлены по почте заказным письмом по месту жительства налогоплательщика. Налоговое уведомление по форме и содержанию соответствует требованиям п. 3 ст.52 НК РФ. Расчет суммы налога произведен на основании сведений, необходимых для исчисления сумм налогов, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. Порядок вручения налогового уведомления, установленный п.4 ст.52 НК РФ, соблюден. В налоговых уведомлениях указаны сроки уплаты налога.

В установленный законом срок сумма налога в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке налоговым органом по месту его регистрации, в установленный законом срок, по почте направлено требование об уплате налогов и пени.

Извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога по форме и содержанию соответствует закону, в частности, требованиям пункта 4 статьи 69 НК РФ.

Поскольку законное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании налога.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогу материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Удмуртской АССР, зарегистрированного по адресу: УР <адрес> (ИНН <***>), задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 849 (восемьсот сорок девять) рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «<адрес> Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Н.Л. Насибулина

Копия верна. Судья Н.Л. Насибулина