Дело №2а-405/2025

УИД 51RS0002-01-2024-004440-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 января 2025 года

город Севастополь

Балаклавский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего судьи Милошенко Н.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску У. Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 А.У. Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ У. федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту – УФНС России по <адрес>) в Первомайский районный суд города Мурманска направлено исковое заявление с требованиями к ФИО2 (УИН 18№) о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2022 год в размере 139060 рублей 00 копеек, пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27597 рублей 93 копейки, штраф по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20862 рубля 00 копеек, штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 27816 рублей 00 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ настоящее исковое заявление передано на рассмотрение в Балаклавский районный суд города Севастополя для рассмотрения по подсудности по месту регистрации ответчика.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО2 в 2002 году реализовала объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. В установленные законом сроки декларация налогоплательщиком не представлена. Сумма налога по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 139080 рублей 00 копеек.

Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 НК РФ, то есть ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что Декларация по налогу на доходы физических лиц по 3 НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (решение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Исчисленная сумма НДФЛ за 2022 год в размере 139080 рублей в установленный срок налогоплательщиком не уплачена. Согласно решению № о ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации за 2022 год в виде штрафа в размере 20862 рубля и по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога за 2022 год к штрафу в размере 27816 рублей. Кроме того. Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислено пени на недоимку по НДФЛ за 2022 в размере 8337 рублей 85 копеек. На ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность налогоплательщика, включенная в отрицательное сальдо ЕНС составляла сумму в размере 320986 рублей 98 копеек, в том числе – по налогу на доходы физических лиц в размере 295374 рубля 29 копеек; по транспортному налогу в размере 1164,69 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 24306 рублей 00 копеек; по земельному налогу в размере 120 рублей.

Учитывая природу образования пен, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ, продолжил исчисление пени уже на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, сумма которой за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.06.20203 составила 19 269 рублей 92 копейки. В соответствии с произведенным расчетом по взысканию пени, исчисленной ко взысканию на ДД.ММ.ГГГГ составила 27607 рублей 77 копеек (8338,85 рублей +19269,92 рублей). В заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была включена сумма пени в размере 27597,93 рубля. В целях взыскания числящейся за налогоплательщиком налоговой задолженности У. приняты меры: сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. Данное требование направлено налогоплательщику и считается действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме, то есть когда оно станет положительным или равным нулю. По учету налогового органа сальдо по ЕНС налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления требования № об уплате задолженности) положительным, либо равным нулю не становилось. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района города Мурманска был вынесен судебный приказ №а-1413/2024, на основании которого с налогоплательщика подлежала взысканию задолженность. Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ по заявлению налогоплательщика был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок для подачи данного административного искового заявления истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке. В представленном в суд ДД.ММ.ГГГГ заявлении техническая ошибка, допущенная в административном иске, устранена, заявлены требования о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафов в размере 215355,93 рубля, ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие по причине нахождения за пределами региона. В представленных суду ходатайствах о снижении штрафов заявленных ко взысканию, в восемь раз, просила учесть что впервые привлекается к налоговой ответственность по ст.119 и 122 НК РФ, данные налоговые нарушения совершены неумышленно, вину в их совершении признает. Кроме того просила учесть смягчающие обстоятельства: ее материальное положение, в настоящее время не работает, ввиду сложного материального положения, имеется значительная задолженность по оплате коммунальных услуг по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 225634 рубля 30 копеек, о чем представила соответствующие документы в суд.

Руководствуясь статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд пришел к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, изучив представленные расчеты пени, копии материалов по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам со ФИО2 по делу №а-1413/2024, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации, в том числе относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО2, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений.

В 2022 году ФИО2 реализовала объект недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, у. Домостроительная, 2, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Цена сделки по данным налогового органа 100000 рублей, указанная в договоре купли-продажи. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 1319848,99 руб.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. (форма 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок Декларация налогоплательщиком ФИО2 не представлена.

Сумма налога по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 139080 рублей 00 копеек, указанный расчет, содержащийся в решении № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, является верным.

Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из искового заявления декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (решение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Исчисленная сумма НДФЛ за 2022 год в размере 139080 рублей в установленный срок налогоплательщиком не уплачена.

Согласно решению № о ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-19) налогоплательщик ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации за 2022 год в виде штрафа в размере 41724 рубля, с учетом смягчающих обстоятельств снижен в два раза до 20862 рубля и по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога за 2022 год (с учетом отягчающих обстоятельств – ранее в течение года, решением инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлекалась к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ) к штрафу в размере 55632рубля, с учетом смягчающих обстоятельств штраф снижен до 27816 рублей.

Расчеты суммы штрафов судом проверены, являются арифметически верными.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена ст. 11.3 Налогового кодекса устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Как следует из искового заявления ФИО2 несвоевременно исполняла в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

Налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислено пени на недоимку по НДФЛ за 2022 в размере 8337 рублей 85 копеек.

В ходе рассмотрения настоящего иска судом исследованы, представленные стороной истца расчеты пени, в которых с учетом исследованного судом заявления о выдаче судебного приказа и приложенных к нему документов, оснований не согласится суд не усматривает.

Как следует из искового заявления, приложенных к иску документов, расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность налогоплательщика, включенная в отрицательное сальдо ЕНС составляла сумму в размере 320986 рублей 98 копеек, в том числе – по налогу на доходы физических лиц в размере 295374 рубля 29 копеек; по транспортному налогу в размере 1164,69 копеек; по налогу на имущество физических лиц в размере 24306 рублей 00 копеек; по земельному налогу в размере 120 рублей.

Учитывая природу образования пени, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ, продолжил исчисление пени уже на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС, сумма которой за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.06.20203 составила 19 269 рублей 92 копейки.

Указанный расчет, приведенный в иске, судом проверен, является верным.

В соответствии с произведенным расчетом по взысканию пени, исчисленной ко взысканию на ДД.ММ.ГГГГ пени составила 27607 рублей 77 копеек (8338,85 рублей +19269,92 рублей).

В заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была включена сумма пени в размере 27597,93 рубля.

В целях взыскания числящейся за налогоплательщиком налоговой задолженности У. приняты меры: сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования. Данное требование направлено налогоплательщику и считается действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме, то есть когда оно станет положительным или равным нулю. По учету налогового органа сальдо по ЕНС налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления требования № об уплате задолженности) положительным, либо равным нулю не становилось. Ответчик данное обстоятельство не оспаривала. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района города Мурманска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1413/2024, на основании которого с налогоплательщика подлежала взысканию вышеуказанная задолженность.

Однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ по заявлению налогоплательщика был отменен. Следовательно, срок для подачи данного административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим иском в Первомайский районный суд города Мурманска истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штемпеля почта России <адрес> (л.д. 23).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для подачи административного искового заявления истцом не пропущен.

Размер сумм, заявленных налоговым органом ко взысканию, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и сомнений в его правильности не вызывает.

Учитывая изложенное, проверив в соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленных расчетов и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, указанной в иске, с учетом уточнений исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

При этом, с учетом представленных ФИО2 документов в подтверждение наличия смягчающих ответственность обстоятельств, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению ходатайство ответчика о снижении заявленных ко взысканию штрафов в восемь раз по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации с 20862 рубля 00 копеек до 4172 рублей 40 копеек, штрафа по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации с 27816 рублей 00 копеек до 5563 рублей 20 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, факт направления искового заявления в суд ДД.ММ.ГГГГ, с административного ответчика в доход бюджета города Севастополя подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд, в размере 4727 рублей 87 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск У. Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2 (УИН 18№) задолженность за счет имущества физического лица в размере 176393 рублей 53 копейки, в том числе задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2022 год в размере 139060 рублей 00 копеек, пени на недоимку по НДФЛ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на налоговую задолженность, включенную в отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27597 рублей 93 копейки, штраф по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4172 рубля 40 копеек, штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5563 рубля 20 копеек.

Взыскать со ФИО2 (УИН 18№) в доход бюджета города Севастополя государственную пошлину в размере 4727 рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Севастопольский городской суд через Балаклавский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Милошенко

Копия верна:

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Н.В. Милошенко

Оригинал решения находится в материалах дела №а-405/2025 в Балаклавском районном суде города Севастополя.

Судья Балаклавского районного суда

города Севастополя Н.В. Милошенко

Копия изготовлена ДД.ММ.ГГГГ.