Решение по делу № 2А-2027/2025 от 26.06.2025 | Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-2027/2025

УИД 39RS0002-01-2025-000303-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (ИНН №), которая обязана оплачивать страховые взносы. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2022 год. На недоимку начислены пени. Также ФИО1 состояла на учете в Управлении в качестве адвоката и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. В результате ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщику начислен штраф за непредставление декларации по налогу на доходы физических лиц. Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Требование в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 2 февраля 2024 года выдан судебный приказ по делу №, который был отменен 13 ноября 2024 года в связи с подачей должником возражений. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в сумме 250 руб., пени за каждый за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 1 августа 2014 года по 16 октября 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия. В удовлетворении требований просила отказать ввиду нарушения налоговым органом срока для взыскания страховых взносов. Кроме того, в 2024 году с нее было взыскано налогов и сборов на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

В силу п. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Налогоплательщикам, указанным в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок подачи декларации по доходам, полученным в 2022 году – не позднее 30 апреля 2023 года.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве адвоката с 27 февраля 2008 года по 14 марта 2022 года, соответственно ФИО1 является плательщиком страховых взносов, НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ.

ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В установленный срок – до 30 апреля 2023 года – налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

Согласно статье 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом установлена ответственность.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам камеральной налоговой проверки 3 октября 2022 года УФНС России по Калининградской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2023 год, с назначением наказания в виде штрафа в размере < ИЗЪЯТО > руб.

При этом, как следует из решения, Инспекцией установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения - несоразмерность деяния тяжести наказания, вследствие чего штрафные санкции снижены до < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО >).

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 27 июля 2023 года с установленным сроком исполнения до 26 июля 2023 года.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно Требование один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется, оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

В силу статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 1 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № от 27 июня 2023 года в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

26 января 2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

2 февраля 2024 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 3 ноября 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 17 января 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен.

В требование № от 27 июня 2023 года включена задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по требованиям №, №, № налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму < ИЗЪЯТО > руб.

24 апреля 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ №, который направлен в ОСП Центрального района г. Калининграда на исполнение.

11 декабря 2019 года в ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство, которое окончено 24 декабря 2019 года.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 7 170,58 руб.

10 сентября 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ №, который направлен в ОСП Центрального района г. Калининграда на исполнение.

8 сентября 2019 года в ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство, которое окончено 13 октября 2021 года.

26 июля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ №, который направлен в ОСП Центрального района г. Калининграда на исполнение.

7 февраля 2022 года в ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство, которое окончено 13 января 2023 года в связи с фактическим исполнением.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованиям №, 97726 налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму < ИЗЪЯТО >,34 руб. Сведения о дальнейших мерах взыскания данной задолженности отсутствуют.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованиям №, № налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ приняты меры принудительного взыскания.

27 апреля 2022 года мировым был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 06 июля 2022 года, в связи с поступлением от должника возражений.

В Центральный районный суд г. Калининграда направлено административное исковое заявление на сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 31 января 2023 года по делу № с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 277703000) в сумме < ИЗЪЯТО > руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО 27701000) в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

На основании электронного исполнительного листа № от 27 марта 2023 года в ОСП Центрального района г. Калининграда 26 июня 2023 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 08 декабря 2023 года актом о невозможности взыскания.

Электронный исполнительный лист № направлен на исполнение поручением № в Калининградское отделение № ПАО «Сбербанк».

Как следует из материалов дела, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у ФИО3 имелась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

На момент вынесения судом решения указанная задолженность ФИО3 не оплачена, доказательства обратного административным ответчиком не представлены, в этой связи недоимка по страховым взносам за 2022 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Также с ФИО1 подлежит взысканию штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практичной в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по страховым взносам за 2022 год с ФИО1 подлежат взысканию пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб.) за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, все поступившие платежи были распределены в счет погашения ранее образовавшейся задолженности, которая числилась на едином налоговом счете налогоплательщика, а также по исполнительным производствам.

При таком положении, заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в редакции ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес > государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 26 июня 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова