Решение по делу № 2А-19/2023 от 20.01.2023 | Чусовской городской суд (Пермский край)

Дело ...а-19/2023

59RS0...-72

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

адрес 20.01.2023 года

Чусовской городской суд адрес в составе : председательствующего судьи С.В. Азановой,

при ведении протокола секретарем Лесниковой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России ... по адрес к С. о взыскании недоимки и пени по недоимке по налогу на профессиональный доход, недоимки и пени по имущественным налогам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России ... по адрес, в пределах централизованного и единоличного осуществления на территории адрес полномочий по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с исковыми требованиями к С. о взыскании недоимки в размере 455 000 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; недоимки в размере 46 руб. 52 коп. по налогу на профессиональный доход за налоговый период апрель 2021 года, недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 301 руб. 34 коп. за налоговый период май 2021 года, пени в размере 0 руб. 55 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период май 2021 года, недоимку в размере 754 руб. 60 коп. по налогу на профессиональный доход за налоговый период август 2021 года, пени в размере 0 руб. 51 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период август 2021 года, недоимки в размере 241 руб. 15 коп. по налогу на профессиональный доход за налоговый период сентябрь 2021 года, пени в размере 0 руб. 48 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату по налогу на профессиональный доход за налоговый период сентябрь 2021 года, недоимки в размере 1 880 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года, недоимки в размере 2 068 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года, недоимки в размере 4 488 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2019 года, пени в размере 5 руб. 09 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года, недоимки в размере 4 488 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, пени в размере 13 руб. 46 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года., всего просили взыскать задолженность в сумме 469287 руб. 70 коп. Также просили взыскать с С. издержки, связанные с рассмотрением дела в сумме 102 руб. 00 коп.

В обоснование исковых требований указано, что С. является плательщиком налога на профессиональный доход с дата, ему с учетом положений статей 7-10 Федерального закона от дата ...- ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» был начислен налог: по сроку уплаты дата- 491 руб. 51 коп. ; по сроку уплаты дата - 301 руб. 34 коп., по сроку уплаты дата – 754 руб. 60 коп., по сроку уплаты дата - 241 руб. 15 коп., по сроку уплаты дата - 444 руб. 99 коп., по сроку уплаты дата – 138 руб. 67 коп.;

Обязанность по уплате налога не была исполнена. В спорный период (май 2021 года – сентябрь 2021) С. начислены пени. На основании требования ... начислены пени в сумме 0 руб. 55 коп. (с дата по дата), на основании требования ... - пени в сумме 0 руб. 51 коп.(с дата по дата), на основании требования ... - пени в сумме 0 руб. 48 коп. (с дата по дата), всего задолженность составляет 1 345 руб. 15 коп.; пени - 1 руб. 54 коп. Задолженность не погашена.

С. является плательщиком налога на имущество физических лиц, в собственности имеет следующие объекты: кадастровый ... (дата регистрации владения дата) по адресу: адрес, Пермь, адрес, кадастровый ... (дата регистрации владения дата) по адресу: адрес, Пермь, адрес. С. был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 56 руб. (налоговое уведомление 5772393), за 2018 год - 1 007 руб. 00 коп. (налоговое уведомление 4539857), за 2019 год - 1 880 руб. ( налоговое уведомление 76515612), за 2020 год - 2 068 руб. 00 коп. (налоговое уведомление 69161835); Всего задолженность составила 3948 руб. (недоимка по налогу за 2019 год в сумме 1880 руб., недоимка за налоговый период 2020 года в сумме 2068 руб.00 коп.); Задолженность не погашена.

С. является плательщиком транспортного налога, имеет в собственности автомобиль года выпуска, мощностью 132 л.с. (дата регистрации владения дата); С. начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 3 960 руб. ( налоговое уведомление 5772393), за 2018 в сумме 3 960 руб. (налоговое уведомление 4539857), за 2019 год - 4 488 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 4 488 руб. (налоговое уведомление ...);

В судебное заседание Межрайонная ИФНС ... по адрес представителя не направили, просили провести судебное заседание в отсутствие, из письменного ходатайства следует, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении на дату дата С. не уплачена.

Административный ответчик С. извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации на постоянное место жительства и по адресу, указанному С. в заявлении об отмене судебного приказа, судебные извещения возвращены в адрес суда за истечением срока хранения, суд считает С. надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания.

При возвращении отделением почтовой связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» неявка лица в суд признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является препятствием для рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, приказное производство ...а-643/2022, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ответчик С. состоит на налоговом учете в МИФНС России ... по адрес (ИНН ...).

В соответствии с пунктом статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Частью 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии с частью 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С. имеет в собственности транспортное средство: легковой автомобиль года выпуска, мощностью 132 л.с. ( дата регистрации владения дата);

С. начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 3 960 руб. (налоговое уведомление 5772393), за 2018 в сумме 3 960 руб. (налоговое уведомление 4539857), за 2019 год - 4 488 руб. 00 коп. (налоговое уведомление 76515612), за 2020 год - 4 488 руб. 00 коп. (налоговое уведомление 69161835);

Расчет налога в соответствии с вышеуказанными налоговыми уведомлениями (л.д. 16, 18,20,22) судом проверен и признан правильным, расчет налога произведен исходя из мощности транспортного средства и налоговых ставок за спорный период времени и 12 месяцев владения транспортным средством.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации С.Н.В. начислены пени за налоговый период 2019 года в сумме 5 руб. 09 коп. (с дата по дата) и взыскиваются на основании требования ..., за налоговый период 2020 года начислены пени в сумме 13 руб. 46 коп. (с дата по дата) и взыскиваются на основании требования ...; расчет пени ( л.д.25) судом проверен, признан правильным.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации

Статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется

На основании налоговых уведомлений С. был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 56 руб. (налоговое уведомление ...), за 2018 год - 1 007 руб. 00 коп. (налоговое уведомление ...), за 2019 год - 1 880 руб. ( налоговое уведомление ...), за 2020 год - 2 068 руб. 00 коп. (налоговое уведомление ...);

Всего задолженность составила 3948 руб. (недоимка по налогу за 2019 год в сумме 1880 руб., недоимка за налоговый период 2020 года в сумме 2068 руб.00 коп.); Расчет налога, согласно вышеуказанных налоговых уведомлений (л.д. 16, 18, 20, 22) проверен, признан правильным. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен.

На основании требования ... за налоговый период 2019 года подлежит уплате С. недоимка в сумме 1880 руб. и недоимка за налоговый период 2020 года в сумме 2068 руб. - на основании требования .... Требования ... и ... С. не исполнены.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Порядок определения налоговой базы установлен в статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации, так пунктом 1 данной статьи предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства ( пункт 1 части 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации);

Согласно пункту 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

На основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

Из материалов дела установлено, что на основании налогового уведомления ... (л.д.22), С. начислен налог, не удержанный налоговым агентом ООО « » за налоговый период 2020 года в сумме 455 000 руб. (13% от суммы дохода в размере 3 500 000 руб.), сумма налога исчислена правильно, налог на доходы физических лиц в сумме 455 000 руб. не уплачен.

Требование ... по состоянию на дата об уплате налога в сумме 445 000 руб. не исполнено.

В соответствии со статей 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

С дата в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и адресх, в адрес - Югре, адрес, в адрес, в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав ( статья 7 ФЗ РФ ... от дата).

Согласно статьи 7 ФЗ РФ ... от дата в целях вышеуказанного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 8 вышеуказанного закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 1 статьи 10 вышеуказанного закона, установлено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона ( пункт 1 статьи 11 ФЗ РФ № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода ( пункт 2 статьи 11 ФЗ РФ № 422-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 11 ФЗ РФ № 422-ФЗ предусмотрено, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (в редакции закона, действующего на момент правоотношений).

С. является плательщиком налога на профессиональный доход с дата.

Ему начислен налог: по сроку уплаты дата- 491 руб. 51 коп. ; по сроку уплаты дата - 301 руб. 34 коп., по сроку уплаты дата – 754 руб. 60 коп., по сроку уплаты дата - 241 руб. 15 коп., по сроку уплаты дата - 444 руб. 99 коп., по сроку уплаты дата – 138 руб. 67 коп.;

Обязанность по уплате налога не была исполнена. В спорный период (май 2021 года – сентябрь 2021) С. начислены пени. На основании требования ... начислены пени в сумме 0 руб. 55 коп. (с дата по дата), на основании требования ... - пени в сумме 0 руб. 51 коп.(с дата по дата), на основании требования ... - пени в сумме 0 руб. 48 коп. ( с дата по дата), всего задолженность составляет 1 345 руб. 15 коп., пени - 1 руб. 54 коп. Задолженность не погашена. Расчет пени судом проверен, признан правильным (л.д. 40,43,46).

Всего задолженность составляет 1 345 руб. 15 коп. ( 1343 руб. 61 коп. – задолженность по налогу, 1 руб. 54 коп. – пени);

Срок уплаты по требованию ... по состоянию на дата превысил 10 000 руб., срок уплаты по требованию ... - до дата.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления истекал дата, заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье дата, то есть в установленный срок, судебный приказ ...а-643/2022 вынесен мировым судьей дата, отменен на основании поступивших возражений дата, течение шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа началось с дата, административное исковое заявление направлено в суд дата (о чем свидетельствует штемпель на почтовом конверте), в установленный срок.

Таким образом, процедура взыскания налога и пени административным органом соблюдена.

Имеются основания для удовлетворения исковых требований.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с С. в доход местного бюджета подлежит уплате госпошлина в размере 7892 руб. 87 коп., из расчета: (469287,70 - 200 000 ) х 1% + 5200;

Статьей 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к судебным издержкам отнесены почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами;

Согласно статье 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные судебные расходы по делам о взыскании обязательных платежей и санкций пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административным истцом предоставлены доказательства несения расходов на отправку ответчику копии искового заявления заказным письмом с уведомлением в сумме 102 руб. 00 коп. (расходы подтверждены документально списком внутренних почтовых отправлений ... от дата. Указанная сумма расходов подлежит взысканию с ответчика, доказательств, подтверждающих освобождение от уплаты судебных издержек, в материалы дела не предоставлено.

Руководствуясь статьями 170-185, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил :

Взыскать с С. (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: адрес в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ... по адрес недоимку в размере 455 000 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2020 год; недоимку в размере 46 руб. 52 коп. по налогу на профессиональный доход за налоговый период апрель 2021 года, недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 301 руб. 34 коп. за налоговый период май 2021 года, пени в размере 0 руб. 55 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период май 2021 года, недоимку в размере 754 руб. 60 коп. по налогу на профессиональный доход за налоговый период август 2021 года, пени в размере 0 руб. 51 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период август 2021 года, недоимку в размере 241 руб. 15 коп. по налогу на профессиональный доход за налоговый период сентябрь 2021 года, пени в размере 0 руб. 48 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за налоговый период сентябрь 2021 года, недоимку в размере 1 880 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года, недоимку в размере 2 068 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года, недоимку в размере 4 488 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2019 года, пени в размере 5 руб. 09 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2019 года, недоимку в размере 4 488 руб. по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, пени в размере 13 руб. 46 коп., начисленные за период с дата по дата за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2020 года, всего задолженность в сумме 469 287 (четыреста шестьдесят девять тысяч двести восемьдесят семь) руб. 70 коп.

Взыскать с С. в доход местного бюджета госпошлину в сумме 7892 ( семь тысяч восемьсот девяносто два) руб. 87 коп.

Взыскать с С. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России ... по адрес судебные расходы в сумме 102 (сто два) руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Азанова