№ 2а-500/2025 (2а-2486/2024;)
УИД 69RS0037-02-2024-004760-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 апреля 2025 года г. Тверь
Калининский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Полестеровой О.А.,
при помощнике судьи Яцко А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с последней задолженности по налогам, пени.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанных в уведомлениях.
Определением мирового судьи судебного участка № 17 Тверской области от 06.06.2024 по делу № 2а-747/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 19.04.2024.
На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2021 год в сумме 9247 рублей, (налог уменьшен, остаток в сумме 7816,58 руб., заявлен к взысканию в рамках настоящего дела), за 2022 год в сумме 9247 руб. (налог уменьшен, остаток в сумме 8387 руб. заявлен к взысканию в рамках настоящего дела).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомления от 01.09.2022 №25090950, от 24.07.2023 №77091781 об уплате налогов.
Вышеуказанные уведомления направлены налогоплательщику заказанной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем.
В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам не уплачена.
Налоговым органом в соответствии со ст. 75, НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени до введения механизма ЕНС:
- по транспортному налогу в сумме 1 621,89 руб. за период с 04.12.2018 по 14.12.2021 (недоимка для пени транспортный налог за 2017 год в сумме 9247 руб. оплачена 29.12.2021), в сумме 1409,36 руб. за период с 03.12.2019 по 21.11.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2018 год в сумме 9247 руб., оплачена 21.11.2022), в сумме 1205,94 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2019 год в сумме 9247 руб., оплачена частично остаток задолженности 2892,44 руб.), в сумме 636 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2020 год в сумме 9247 руб.) в сумме 69,35 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени транспортный налог за 2021 год в сумме 9 247 руб.).
- по страховым взносам в. сумме 34,72 руб. за период с 01.10.2018 по 27.01.2019 (недоимка для пени страховые взносы на ОМС в сумме 1 389,75 руб.), в сумме 747, 71 руб. за период с 01.12.2017 по 27.01.2019 (недоимка для пени страховые взносы на ОПС в сумме 7 085 руб.).
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет 5725,94 руб. В связи с тем, что 15.11.2023 проведены уменьшения по транспортному налогу на общую сумму 7780 руб. по срокам уплаты 01.10.2015, 01.12.2016, 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, уменьшены пени в сумме 2820 руб. 78 коп.
Таким образом, задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023 составляет 2905 руб. 16 коп.
Пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, составляют 1386 руб. 64 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 10324 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 187,37 руб.
Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа № 10324 от 05.02.2024:
4 291,80 руб. (2905,16 руб. + 1386,64 руб. = сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 187, 37 руб. = 4 104, 43 руб.
В связи с. неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст. 69 НК РФ по почте заказным письмом в адрес налогоплательщика, направлено требование № 9098 по состоянию на 09.07.2023 по сроку исполнения до 28.11.2023
Требование №9098, составленное по утвержденной форме КНД 1160001 содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направлю дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 9098 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.
На основании вышеизложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности, составляет 20308 руб., в том числе:
- недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 7816,58руб., за 2022 год в размере 8387 рублей;
- пени в размере 4104,42 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2024.
Административный истец надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, о причинах неявки суду не сообщил.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. В предыдущем судебном заседании возражала против удовлетворения требований, ссылаясь на то, что транспортных средств в ее собственности нет, они находятся у бывшего мужа, часть которых была им продана.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещённого надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Изучив доводы административного иска, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).
Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введён транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты указанного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области на налогоплательщика в спорный налоговой период 2021, 2022 год было зарегистрированы транспортные средства:
- Форд Сиера, государственный регистрационный знак №;
- Тойота Хайс, государственный регистрационный знак №;
- Хейндай Солярис, государственный регистрационный знак №;
- Хендай, государственный регистрационный знак №, на которые рассчитан транспортный налог за 2021, 2022г.г.
Сумма транспортного налога на указанные транспортные средства за 2021 год, рассчитанная налоговым органом, составила 9247 руб., за 2022 год 9247 рублей, проверена судом и является верной. Частично налог ответчиком был уплачен в связи с чем налог был уменьшен за 2021 год на сумму 7816 рублей 58 копеек, за 2022 год на сумму 8387 рублей.
Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения, доказательств уплаты транспортного налога за 2021, 2022 г. в полном объеме в указанном размере в ходе судебного разбирательства не представлено, согласно расчетов, представленных истцом, сумма налога составила 16203 рубля 58 копеек. В связи с чем на ответчика законом возлагается обязанность уплаты транспортного налога за 2021, 2022 год в размере 16203 рубля 58 копеек.
Судом установлено, что ответчику направлялись налоговое уведомление от 01.09.2022 №25090950 об уплате налога за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022г, № 77091781 от 24.07.2023 об уплате налога за 2022 со сроком уплаты до 01.12.2023.
В силу положений п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой. В то же время, согласно положениям ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.
Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета (ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно представленному налоговым органом расчёту состояние отрицательного сальдо ЕНС на 01.11.2023 составило 2905 руб.. Пени насчитанные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 которые составили 1386 рублей 64 копеек, в том числе пени 187,37 коп. начисленные по ранее принятым взысканиям.
Подробный расчёт пени по всем задолженностям по налогам имеется в материалах дела, судом проверен, ответчиком не оспорен.
Суд проверил расчёт транспортного налога и приходит к выводу о том, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, административным ответчиком возражения на расчёт либо контррасчёт не представлены. Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим способом извещённая о размере исчисленного налоговым органом налога и сроках его уплаты, предусмотренную законом обязанность, не исполнила, что является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.
Надлежащих доказательств оплаты испрашиваемой задолженности, административным ответчиком не представлено.
На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доводы ответчика, что транспортные средства не принадлежат ей, опровергаются карточками транспортных средств, которые подтверждают регистрацию автомобилей на имя ответчика.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В таком случае с административного ответчика следует взыскать в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: №, выдан <данные изъяты>) задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 7816 рублей 58 копеек, за 2022 год в размере 8387 рублей, пени в размере 4104 рубля 42 копейки за период 04.12.2018 по 05.02.2024 года, всего 20308 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: №, выдан <данные изъяты>) в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья О.А. Полестерова
Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года.