Дело № 2а-61/2023 12 января 2023 года
УИД 29RS0022-01-2022-001963-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Приморский районный суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Сараевой Н.Е.,
при секретаре судебного заседания Шамровой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске в помещении Приморского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы с физических лиц, штрафа,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы с физических лиц, штрафа. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 7 030 000 руб. от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального срока владения (пять лет), установленного Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно данным, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 в Инспекцию не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год исчислен налоговым органом к уплате в размере 322 790 руб. (7 030 000 руб. (доход от реализации имущества) - 4 547 000 руб. (фактически произведенные и документально подтвержденные расходы) х 13%). Срок уплаты налогоплательщиком НДФЛ за 2020 год - не позднее 15 июля 2021 года. В установленный срок налог не уплачен, возражения относительно начислений не заявлены. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в размере 322 790 руб. налоговым органом начислены пени в размере 28 642 руб. 23 коп. за период с 16 июля 2021 года по 18 апреля 2022 года. Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) составила 48 418 руб. (332 790 руб. х 20% : 2). Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) составила 32 279 руб. (332 790 руб. х 5% х 6 мес. : 2). На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 322 790 руб., задолженность по пени за период с 16 июля 2021 года по 18 апреля 2022 года в размере 28 642 руб. 23 коп., штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 48 418 руб., штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 32 279 руб., всего 432 129 руб. 23 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 210 указанного Кодекса, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Физические лица в силу подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 упомянутого Кодекса (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога за 2020 год не позднее 15 июля 2021 года.
ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 7 030 000 руб. от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее минимального срока владения (пять лет). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год ФИО1 в Инспекцию не представлена.
В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в размере 322 790 руб. налоговым органом начислены пени в размере 28 642 руб. 23 коп. за период с 16 июля 2021 года по 18 апреля 2022 года.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) составила 48 418 руб. (332 790 руб. х 20% : 2).
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств) составила 32 279 руб. (332 790 руб. х 5% х 6 мес. : 2).
Решением налогового органа № от 18 апреля 2022 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Указанное решение не обжаловано.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
На оснвоании ст. ст. 11.2, 52, 397, 409 НК РФ Инспекцией в адрес должника заказным письмом направлено требование № от 30 мая 2022 года с предложением в добровольном порядке в срок до 08 июля 2022 года уплатить недоимку по налогу в размере 322 790 руб., задолженность по пени в размере 28 642 руб. 23 коп., штраф в размере 80 697 руб.
В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплательщиком не исполнено.
Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1
01 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафу.
23 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Приморского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от 01 сентября 2022 года.
С административным иском налоговый орган обратился в суд 11 ноября 2022 года, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом соблюдены.
Как установлено в судебном заседании, требование административным ответчиком не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.
Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени, а также штрафа, административный ответчик до момента вынесения решения по делу суду не представил.
Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.
На основании ч. 1 ст 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7 521 руб. 29 коп. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы с физических лиц, штрафа – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата рождения>, <уроженец>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 322 790 руб., пени за период с 16 июля 2021 года по 18 апреля 2022 года в размере 28 642 руб. 23 коп., штраф (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 48 418 руб., штраф (п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации) в размере 32 279 руб., всего взыскать 432 129 (четыреста тридцать две тысячи сто двадцать девять) руб. 23 коп.
Взыскать с ФИО1, <дата рождения>, <уроженец>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 7 521 (семь тысяч пятьсот двадцать один) руб. 29 коп. в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Приморский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20 января 2023 года.
Председательствующий Н.Е. Сараева