Дело №2а-1128/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2022 г.

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в лице председательствующего судьи Хрисанфова И.В.

при секретаре Ивановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее - инспекция), с учетом уточнения требований, просит взыскать с ФИО1:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 3159 рублей и пени в связи с его неуплатой в сумме 47 рублей 23 копейки;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за 2020 г. в сумме 1057 рублей 05 копеек и пени в связи с их неуплатой в сумме 15 рублей 23 копейки;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 8019 рублей и пени в связи с их неуплатой в сумме 101 рубль 74 копейки;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в сумме 1858 рублей 95 копек и пени в связи с их неуплатой в сумме 26 рублей 80 копеек;

недоимку по транспортному налогу в сумме 1749 рублей и пени в связи с его неуплатой в сумме 282 рубля 08 копеек, а также восстановить срок для обращения в суд с иском.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 с 03.10.2019 по 30.12.2020 был индивидуальным предпринимателем и являлся плательщиком указанных выше налогов и страховых взносов. Ему своевременно направлялись уведомления и требования об их уплате, однако налоги и взносы не уплачены. В связи с неуплатой начислялись пени. Срок для обращения в суд пропущен в связи с неоднократным обращением к мировому судье за судебным приказом.

В судебном заседании представитель инспекции ФИО2 требования и доводы в их обоснование, изложенные в исковом заявлении, поддержала.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежаще.

Заслушав представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п.п.1,2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ в редакции закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, превышает 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ).

До вступления в силу закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ предельный размер задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пени, по достижении которого налоговый орган мог обратиться в суд, составлял 3000 рублей.

В отношении индивидуального предпринимателя налоговый орган может принять решение о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет его имущества в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.1 ст.47 НК РФ).

В соответствии с ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Они могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика.

Как разъяснил Верховный Суд РФ в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных статьями 19, 20 и 22 Закона о страховых взносах.

В соответствии с ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации являются налоговыми агентами (ст.24 НК РФ).

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.230 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст.419 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, осуществляется индивидуальным предпринимателем самостоятельно. Они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года или не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (ст.432 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге (ст.356 НК РФ).

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, автомобили.

Налоговым периодом при уплате транспортного налога является календарный год (ст.360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.362 НК РФ).

В соответствии с ст.363 НК РФ транспортный налог за 2018 г. налогоплательщиками - физическими лицами должен был быть уплачен не позднее 1 декабря 2019 г.

Как видно из выписки из ЕГРИП, ФИО1 в период с 03.10.2019 по 30.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.14-16).

Ответчику на праве собственности принадлежат два автомобиля (л.д.51).

26.06.2019 сформировано требование №, в котором ответчику предложено в срок до 24.09.2019 уплатить пеню в сумме 140 рублей 98 копеек в связи с неуплатой транспортного налога (л.д.39).

09.07.2019 ФИО1 направлено уведомление о размере транспортного налога за 2018 г. (л.д.53.54).

20.02.2020 ему направлено требование об уплате в срок до 23.03.2020 транспортного налога за 2018 г. в сумме 1749 рублей и пени в связи сего неуплатой в сумме 25 рублей 68 копеек (л.д.41-42).

26.06.2020 сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате в срок до 24.11.2020 пени в связи с неуплатой транспортного налога в сумме 643 рубля 60 копеек (л.д.43,44).

14.08.2020 сформировано и направлено ответчику требование об уплате в срок до 24.09.2020 всех видов страховых взносов в сумме 12514 рубля 60 копеек и пени в связи с их неуплатой в сумме 107 рублей 30 копеек (л.д.45-46,47).

27.11.2020 сформировано и направлено ответчику требование об уплате в срок до 22.12.2020 всех видов страховых взносов и налога на доходы физических лиц в сумме 15673 рубля и пени в связи с их неуплатой в сумме 158 рублей 45 копеек (л.д.48-49,50).

Правильность исчисления пени подтверждается расчетами (л.д.55-64).

12 мая и 04 октября 2021 инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № г. Смоленска с заявлениями о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 недоимки по вышеупомянутым налогам и страховым взносам на сумму 16831 рубль 92 копейки (л.д.18,19,21-23,24).

Определениями мирового судьи судебного участка № г. Смоленска от 12.05.2021, от 04.10.2021 инспекции отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам на сумму 16831 рубль 92 копейки в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.17,20).

Определением от 07.12.2021 в восстановлении срока отказано (л.д.31-32).

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Самое раннее требование об уплате налога должно было быть исполнено 24.09.2019. До истечения трех лет с этой даты, в июле 2020 г. сумма недоимки по налогам и страховым взносам превысила 3000 рублей. Впервые истец обратился к мировому судье 12.05.2021. Принимая во внимание то, что в 2020 г. ответчик был индивидуальным предпринимателем, истец мог принять решение о взыскании недоимки в течение года и не мог предполагать, что в декабре 2020 ФИО1 утратит статус предпринимателя, такое обращение было осуществлено в установленный законом шестимесячный срок.

Между тем, после отказа в выдаче судебного приказа инспекция обратилась в районный суд только 04.05.2022.

Несогласие с определением мирового судьи и неоднократное повторное обращение к нему с тем же требованием, с заявлением о восстановлении срока, что не предполагается в приказном производстве, нельзя расценить, как уважительную причину пропуска срока для обращения в суд с иском.

При таких обстоятельствах оснований для восстановления срока не имеется.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску в удовлетворении иска к ФИО1 отказать.

В течение месяца решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд.

Председательствующий: