Дело № 2а-1342/2022

УИД 28RS0023-01-2022-002047-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г. Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Тотмяниной М.В.,

при секретаре судебного заседания Нагула А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО3 как законный представитель ФИО4 является плательщиком имущественного налога. Согласно имеющимся данным в МИФНС РФ № по <адрес> по сведениям, предоставляемым регистрирующими органами, в 2017, 2018, 2019, 2020 годах за ФИО4 зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 676285, <адрес>, кадастровый №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по уплате налога на имущество за 2017-2020 годы составила 562 рубля, что включает в себя следующее: требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате имущественного налога за 2017 год составила 92 рубля; требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате имущественного налога за 2018 год составила 174 рубля; требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате имущественного налога за 2019 год составила 191 рубль; требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате имущественного налога за 2020 год составила 105 рублей.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате пени по налогу на имущество за 2018 год составила 2 рубля 30 копеек. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате пени по налогу на имущество за 2019 год составила 5 рублей 82 копейки. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате пени по налогу на имущество за 2020 год составила 56 копеек. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ - сумма к уплате пени по налогу на имущество за 2018 год составила 2 рубля 30 копеек.

В установленный статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Почтовый реестр № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Почтовый реестр № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Вручено ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Вручено ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом. Итого недоимка по имущественному налогу с учётом пеней составляет 570 рублей 68 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 законного представителя ФИО4 задолженность по уплате налога на имущество за 2017-2020 года в сумме 562 рубля, задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2018-2020 годы в сумме 8 рублей 68 копеек, итого к взысканию 570 рублей 68 копеек.

28 сентября 2022 года к участию в деле, в качестве административного соответчика привлечен ФИО1.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены о дате слушания дела, административный истец просил о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик направил возражения на иск.

Из возражений административного ответчика ФИО3 следует, что административный истец утратил свое право на обращение в суд, в связи с истечением срока исковой давности, а также административный истец просит оплаты налога на имущество за тот период, когда они уже не являлись собственниками жилого помещения, согласно договору купли-продажи и регистрации в Управлении Росреестра по Амурской области от 21 июля 2020 года.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно сведениями из Отдела ЗАГС по г. Тында управления ЗАГС Амурской области от 05 октября 2022 года законными представителями родителями ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ являются отец ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, матерью является ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о чем имеется запись акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО4 является плательщиком имущественного налога. ФИО2 и ФИО1 законные представители родители ФИО4 Плательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими щами, уплачивают налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За ФИО4 зарегистрировано следующее имущество: - квартира, расположенная по адресу: 676285, <адрес>, 14, кадастровый №. Дата возникновения права собственности 06.04.2017 г.

Исчисленная по налоговой ставке согласно ст. 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года сумма имущественного налога за 2017 -2020 годы составляет 562 рубля, которая должна быть уплачена по налоговому уведомлению № 2443825 не позднее 1 декабря 2021 года.

Оплата задолженности по налогам в налоговый орган не поступала.

Поскольку в установленный в уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил, Межрайонной ИФНС России № 7 Амурской области ФИО3 выставлено требование: № 33198 от 23.12.2021 со сроком уплаты налога 15.02.2022 года.

Требования налоговой инспекции ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. Административное исковое заявление поступило в Тындинский районный суд 01 сентября 2022 года, т.е. в установленный законом срок.

Определением и.о. мирового судьи Амурской области по Тындинскому городскому судебному участку №2 – мировой судья Амурской области по Тындинскому окружному судебному участку ФИО5 от 09 августа 2022 года судебный приказ №2А-3376/2022 от 26 июля 2022 года о взыскании с ФИО3 законного представителя несовершеннолетнего ребенка ФИО4 задолженности по налогам (сборам) и пеням- отменен на основании представленных административным ответчиком возражений.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом срок подачи административного искового заявления о взыскании имущественного налога и пени не пропущен.

Согласно частям 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено, что в установленный срок административный ответчик налог на имущество не оплатил, до настоящего времени оплата задолженности по налогу в добровольном порядке также не произведена.

За своевременное невыполнение обязанности по уплате имущественного налога ФИО4 начислена пеня в размере, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО4

Налоговый кодекс Российской Федерации не связывает наступление налоговой обязанности с достижением определенного возраста. Налогоплательщик определяется в ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации как лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Плательщики основных имущественных налогов определяются через перечисление основных видов налогоплательщиков. Например, в ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики земельного налога определены как организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, характеристики дееспособности физического лица не учитываются в ситуации, когда речь идет об уплате налога, учитывается наличие объекта налогообложения.

Владеть недвижимым имуществом может лицо, которое не достигло возраста 16 лет (возраста наступления налоговой ответственности).

Минфин России в письмах от 28 августа 2013 г. N 03-05-06-01/35251, от 09.11.2020 г. №03-05-06-01/97059, от 10.12.2020 г. №03-05-06-01/107994 указал, что родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Таким образом, у родителей и близких родственников появляется возможность (обязанность) уплатить налог за своих несовершеннолетних детей в случае, когда последние не имеют достаточно средств. Это проистекает из того факта, что теперь акцент делается на самом намерении уплатить налог, а не на наличии конкретной суммы у налогоплательщика.

В данной ситуации, поскольку ФИО4 имеет в собственности вышеуказанный объект налогообложения и при этом, не является совершеннолетней, то законными представителями в соответствии со ст.64 СК РФ являются родители. Её законными представителями являются ФИО2 (мать) и – ФИО1 (отец). Следовательно, оплачивать налог обязаны его законные представители.

В случае принятия решения суда против нескольких административных ответчиков суд указывает, каким образом подлежат устранению нарушения, допущенные в отношении административного истца, и кем из административных ответчиков должны быть устранены такие нарушения согласно ч. 2 ст. 181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административными ответчиками ФИО2, ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату задолженности по налогам (сборам) и пеням за 2017 -2020 годы.

Поскольку имеет место отказ ответчиков от исполнения обязательств по уплате имущественного налога, суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административных ответчиков задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в сумме 562 рубля, пени по уплате налога в сумме 8 рублей 68 копеек, является законным и обоснованным.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административных ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 46 рублей, за 2018 год в размере 87 рублей, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2018 год в размере 1 рубль 15 копеек, за 2019 год в размере 95 рублей 50 копеек, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2019 год в размере 2 рубля 91 копейка, за 2020 год в размере 52 рубля 50 копеек, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2020 год в размере 28 копеек.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 46 рублей, за 2018 год в размере 87 рублей, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2018 год в размере 1 рубль 15 копеек, за 2019 год в размере 95 рублей 50 копеек, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2019 год в размере 2 рубля 91 копейка, за 2020 год в размере 52 рубля 50 копеек, задолженность по уплате пени налога на имущество за 2020 год в размере 28 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.В. Тотмянина

Решение принято в окончательной форме 6 декабря 2022 года.

Копия верна Судья Тындинского районного суда

М.В. Тотмянина