Решение по делу № 2А-15/2023 от 03.03.2023

Дело № 2а-15/2023

УИД 28RS0006-01-2022-000814-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 марта 2023 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шевчик Л.В.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца УФНС России по <адрес> ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 11375 рублей 09 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование, указав, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. Налогоплательщику ФИО1 исчислены имущественные налоги на налоговый период 2015 – 2019 гг., согласно прилагаемому налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в связи с получением дохода от реализации объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального срока владения.

По результатам камеральной проверки, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 46 050 рублей, начислены пени в размере 745 рублей 30 копеек. Оплата налогов в установленные сроки не была произведена, в связи, с чем инспекцией произведено начисление пеней.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи иска заявления требования исполнены частично, задолженность по налогам и пеня составила 11375 рублей 09 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье Бурейского районного судебного участка №, был вынесен судебный приказ №а-617/2022. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Бурейского районного судебного участка № отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-617/2022.

Просили суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>, недоимку по: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени в размере 9451 рубль 75 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 133 рубля 79 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 1 532 рубля 77 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 256 рублей 78 копеек на общую сумму 11 375 рублей 09 копеек.

Определение Бурейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о принятии административного искового заявления к производству, подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, в котором сторонам были установлены сроки предоставления доказательств и возражений друг другу и суду до ДД.ММ.ГГГГ и дополнительных документов по существу заявленных требований и возражений – до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено в адрес сторон.

Определением судьи Бурейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению административного дела №а-477/2022 по общим правилам административного судопроизводства.

Определением Бурейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца МИФНС России № по <адрес> его правопреемником – УФНС России по <адрес>.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО4 настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме. Поддержала письменные дополнения УФНС по <адрес>, из которых следует, что согласного налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в адрес ФИО1 исчислен:

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 1065151) за 2015 год в размере 464 рубля;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 1065157) за 2016 год в размере 6724 рубля;

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 1065151) за 2016 год в размере 650 рублей.

В установленный законодательством срок налог за 2015 год оплачен частично в размере 244 рублей, на задолженность в размере 220 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 33 рубля 85 копеек.

Налог за 2016 год в размере 6724 рубля в установленный срок не оплачен, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1033 рубля 93 копейки.

Налог за 2016 год в размере 650 рублей в установленный срок не оплачен, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 99 рублей 94 копейки.

Налоговым органом в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 220 рублей; за 2016 год в размере 6724 рубля; за 2016 год в размере 650 рублей в Бурейский районный суд <адрес> направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Решением Бурейского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-361/2021 требования удовлетворены. Налог на имущество за 2015 в размере 464 руб., за 2016 в размере 6 724 руб., 650 руб. оплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (платежный документ на сумму 8 509.75 руб.)

Согласно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, направленного в адрес ФИО1 (список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №) исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 в размере 4 490 руб. В установленный законодательством срок, оплата налога не произведена. В связи с чем, на налог за 2018 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 38 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 рублей 37 копеек.

Налоговым органом в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 4 490 руб. в Бурейский районный суд <адрес> направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №. Решением Бурейского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-360/2021 требования о взыскании задолженности удовлетворены. Налог на имущество за 2018 год в размере 4 490 рублей оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (платежный документ на сумму 4 490 рублей)

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, направленному в адрес ФИО1 (список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №) исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 412 рублей. В установленный законодательством срок, оплата налога не произведена, в связи с чем, на налог за 2019 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рублей 09 копеек. Налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 412 рублей оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (платежный документ на сумму 412 рублей).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, направленному в адрес ФИО1 (список почтовых отправлений уничтожен, в связи с истечением срока хранения) исчислен земельный налог за 2016 год в размере 835 рублей. В установленный законодательством срок, оплата налога не произведена. В связи с чем, на налог за 2016 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 39 копеек.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, направленному в адрес ФИО1 (список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №) исчислен земельный налог за 2017 год в размере 835 рублей. В установленный законодательством срок, оплата налога не произведена. В связи с чем, на налог за 2017 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 39 копеек. Налоговым органом в отношении задолженности по земельному налогу за 2016, 2017 в Бурейский районный суд <адрес> направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ №. Решением Бурейского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-314/2021 требования о взыскании задолженности удовлетворены. Земельный налог за 2016 год в размере 835 рублей оплачен ФИО1 частично в размере 557 рублей ДД.ММ.ГГГГ (платежный документ на сумму 557 рублей). Земельный налог за 2017 год в размере 835 рублей на текущую дату не оплачен. Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ФИО1 доначислен НДФЛ за 2017 год в размере 46 050 рублей, начислены пени в размере 745 рублей 63 копеек, так же ФИО1 привлечен к ответственности за неуплату НДФЛ по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 2302 рублей 50 копеек. В связи с неуплатой доначисленного НДФЛ в размере 46 050 рублей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 451 рублей 75 копеек. Задолженность по НДФЛ в размере 46 050 рублей налогоплательщиком в добровольном порядке не оплачена. Меры взыскания в отношении данной задолженности налоговым органом не применялись. Решением МИ ФНС России по Дальневосточному федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ №@, жалоба ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ на решение от ДД.ММ.ГГГГ № «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» оставлена без рассмотрения полностью, так как представлена по истечении срока, установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 139 НК РФ (в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения). В представленных возражениях в отношении пеней, начисленных на НДФЛ, ФИО1 ссылается на сведения о кадастровой стоимости реализованных объектов недвижимости, которая в отношении земельного участка определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, жилого дома - по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на сведения, не относящиеся к периоду, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эти объекты. При вынесении решения, расчет налоговой базы и суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за 2017 год, произведён исходя из кадастровой стоимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ как это было предусмотрено положениями пункта 5 статьи 217.1 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период). На основании вышеизложенного, а так же учитывая отсутствие оплаты предъявленных ко взысканию пеней, УФНС России по <адрес> поддерживает исковые требования в полном объеме и просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 11375 рублей 09 копеек.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещённого надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, ходатайствующий о применении срока исковой давности в соответствии со ст.196, 199 ГК РФ.

Согласно письменным возражениям административного ответчика ФИО1 из искового заявления следует, что налогоплательщику ФИО1 исчислены налоги за период с 2015 года по 2019 год в соответствии с налоговыми уведомлениями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

По требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № административный истец указывает о том, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в связи с поступлением дохода от реализации объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального срока владения. Налоговый орган вынес решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого административный ответчик не оплатил сумму налога в размере 46 050 рублей и назначил штраф в размере 9 210 рублей. Кроме того, на указанную сумму административный истец начислил сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9451 рублей 75 копеек и просит взыскать указанную сумму.

Административный ответчик возражает против удовлетворения указанной суммы, поскольку, как следует из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган подтверждает о том, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация на сумму дохода от реализации недвижимого имущества на сумму 900 000 руб. При этом административный истец в указанном решении указывает, что по данным налогового органа сумма дохода от реализации недвижимого имущества составляет 1 354 234 рублей 12 копеек. В обоснование начисления налога на сумму 46 050 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 451 рублей 75 копеек административным истцом не представлено доказательств, по каким налоговым данным стоимость имущества составляет 1 354234 рублей 12 копеек. Об указанном решении административному ответчику стало известно только после ознакомления с материалами настоящего дела. Административный ответчик обращает внимание суда на то, что налогоплательщик не был извещен о привлечении его к налоговому правонарушению. Административный ответчик поясняет о том, что в 2017 году были проданы недвижимые объекты (жилой дом с земельным участком), расположенные по адресу: 676700, <адрес>, поселок городского типа Бурея, <адрес> на сумму 900 000 рублей. Ссылаясь на пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при указанных обстоятельствах сумма налога налогоплательщиком не оплачивалась в соответствии с действующим законодательством на 2017 год.

В соответствии со сведениями об объектах недвижимости кадастровая стоимость на земельный участок составляет 282 449 рублей, на жилой дом - 543 008 рублей, всего - 825 457 рублей, указанные обстоятельства подтверждаются скриншотами с сайта reestr.net/kadastr/28 и отчетом об основных сведениях объекта недвижимости. Считает, что административным истцом не доказана стоимость на объекты продажи на сумму 1 354 234 рублей 12 копеек. Так же считает, что административным истцом начислена сумма за пени за истечением срока исковой давности.

Административный истец исчислил сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 033 рублей 93 копейки (налог на сумму 6 724 рублей за 2016 год). Налог на сумму 6 724 рублей оплачен административным ответчиком, поскольку судебным приставом были арестованы счета и указанную сумму необходимо было оплатить. Кроме того, административный истец указывает о том, что налог был оплачен ДД.ММ.ГГГГ, при этом платежных документов в материалах дела не содержится. Согласно приложенным к отзыву документам, налоги уплачены ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец исчислил сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рублей 85 копеек (налог на сумму 220 руб. за 2015 год). Административный истец исчислил сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 рублей 94 копеек (налог на сумму 650 рублей за 2016 год). Административный ответчик возражает против удовлетворения указанных сумм пеней, поскольку из представленных в материалах дела не представляется усмотреть по какому налоговому уведомлению, за какой объект и период исчислен налог.

Административный истец исчислил сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 рублей 37 копеек (налог на сумму 4 490 рублей за 2018 год). Административный ответчик признает сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 рублей 37 копеек.

Административный истец исчислил сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 39 копеек (налог на сумму 835 рублей за 2016 год). Административный ответчик признает сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 39 копеек.

Административный истец исчислил сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 39 копеек (налог на сумму 835 рублей за 2017 год). Административный ответчик признает сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 39 копеек.

По требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец исчислил сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 38 копеек (налог на сумму 4 490 рублей за 2018 год). Из иска следует, что сумма налога оплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога уплачена ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик признает сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 38 копеек.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФо налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась в Бурейский районный судебный участок № с администратином иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи <адрес> Бурейского окружного судебного участка № был выдан судебный приказ №а-617/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи Бурейского районного судебного участка № от административного ответчика ФИО1 поступили возражения на судебный приказ №а-617/2022.

Определением и.о. мирового судьи <адрес> Бурейского окружного судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, после чего инспекция обратилась с административным иском в Бурейский районный суд.

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями об объектах собственности физического лица доказано, что на имя ответчика ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество:

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, блок Л, гараж №;

- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>;

- помещение сооружение, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>;

- гараж, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: <адрес> комсомола, <адрес>.

Согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение административного правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН <***> доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год подлежащую уплате в бюджет в размере 46050 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; ФИО1 привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 2302 рубля 50 копеек.

Согласно материалам дела и пояснениям административного истца недоимка по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах муниципальных округов в размере 1532 рубля 77 копеек сложилась из: 1) начисленной пени по неоплаченному в установленный срок налогу за 2016 год в размере 6 724 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1033 рубля 33 копейки; 2) начисленной пени по неоплаченному в установленный срок налогу за 2018 год в размере 4 490 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рубля 38 копейки и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 350 рублей 37 копеек.

Недоимка по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах муниципальных округов в размере 133 рубля 79 копеек сложилась из: 1) начисленной пени по неоплаченному в установленный срок налогу за 2015 год в размере 220 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 рубля 85 копеек; 2) начисленной пени по неоплаченному в установленный срок налогу за 2016 год в размере 650 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 рублей 94 копейки.

Недоимка по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах муниципальных округов в размере 256 рублей 78 копеек сложилась из: 1) начисленной пени по неоплаченному в установленный срок налогу за 2016 год в размере 220 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 39 копеек; 2) начисленной пени по неоплаченному в установленный срок налогу за 2017 год в размере 835 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 39 копеек.

Требованием № по состоянию об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, расчетом пени за несвоевременную уплату имущественного налога ФИО1 доказано, что у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пене на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года по объектам (ОКТМО 10615157, 10615151) в размере 1525 рублей 10 копеек; в размере 133 рублей 79 копеек; по пене по налогу на земельному налогу в размере 256 рублей 78 копеек.

Учитывая частичное признание иска в части начисления пеней в сумме: 124 рубля 38 копеек и 350 рублей 37 копеек (налог за 2018 год); 128 рублей 39 копеек (налог за 2016 год); 128 рублей 39 копеек (налог за 2017 год) и письменные доказательства административного истца суд приходит выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований в части взыскания: налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов: пени в размере 133 рубля 78 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 1532 рубля 77 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пени в размере 256 рублей 78 копеек.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности суд признает несостоятельным и основанным на неверном толковании норм права.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей по налогам, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, поэтому в данном случае должен применяться шестимесячный срок, предусмотренный п. 3 ст. 46 НК РФ.

Налоговый орган в силу п. 3 ст. 46 НК РФ вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования.

В указанный срок, ФИО1 задолженность не погасил. Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа к ФИО1 о взыскании указанных платежей в установленный законом шестимесячный срок, что подтверждается заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ со штампом входящей корреспонденции.

Как следует из материалов административного дела, Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье <адрес> Бурейского районного судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Определением мирового судьи <адрес> Бурейского районного судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1, который пояснил, что никаких извещений, уведомлений о наличии задолженности, а так же никаких извещений о проведении судебного заседания он не получал, после чего инспекция обратилась с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ в Бурейский районный суд в течение шестимесячного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

Следовательно, срок обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа административным истцом не пропущен.

Рассматривая требования административного истца относительно взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – пени в размере 9451 рубль 75 копеек суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как указано в ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов.

На основании ч. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В силу ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

На основании ч. 5 ст. 228 НК РФ граждане, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в установленном порядке, уплачивают НДФЛ в срок до 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговый орган, руководствуясь статьями закона о налогах и сборах, начислил налогоплательщику пени.

Как следует из представленных доказательств, налоговый орган направил требования в адрес административного ответчика.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 постановления Пленума от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Между тем, в нарушение указанных требований, материалы административного дела не содержат доказательств того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, и по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, или их добровольной уплаты ответчиком, соответственно, нельзя считать обоснованным взыскание пеней, начисленных на такие недоимки. При этом, как следует из письменной информации, представленной представителем административного истца, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в заявленном размере начислены на сумму основного долга за 2017 год. Задолженность по НДФЛ в размере 46050 рублей налогоплательщиком в добровольном порядке не оплачена, меры взыскания в отношении данной задолженности налоговым органом не применялись.

Каких либо доказательств взыскания НДФЛ, в связи с неуплатой которого начислены пени, или его уплаты ответчиком в добровольном порядке с пропуском установленного законом срока, материалы дела также не содержат. В этой связи требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в указанной части нельзя признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска истец - налоговый орган на основании п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не освобожден от уплаты государственной пошлины, то с него надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Бурейского муниципального района в сумме 400 рублей 00 копеек, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт 1013 № выдан ДД.ММ.ГГГГ МО УФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, а также пеней – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт 1013 № выдан ДД.ММ.ГГГГ МО УФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН <***>)

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах муниципальных округов: пеня в размере 133 рубля 78 копеек,

с зачислением получатель УФК по <адрес> (УФНС России по <адрес>), номер казначейского счета 0№, номер счета получателя средств 40№, БИК Банка получателя 017003983,наименование банка получателя отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, код бюджетной классификации 18№, ОКТМО 10615151;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 1532 рубля 77 копеек,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 256 рублей 78 копеек,

а всего в общей сумме 1923 ( одна тысяча девятьсот двадцать три) рубля 34 копейки.

В остальной части Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход Бурейского муниципального округа государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий, судья: (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Л.В.Шевчик

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.