Решение по делу № 2А-11/2023 от 11.01.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, встречному административному иску <ФИО> <ФИО> к УФНС России по Калининградской области о признании недоимки по налогу безнадежной ко взысканию.

Дело №2а-11/2023

УИД 39RS0022-01-2022-001378-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2023 года г.Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Ефременковой В.В.,

при секретаре судебного заседания Горбуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, встречному административному иску ФИО1 ФИО5 к УФНС России по Калининградской области о признании недоимки по налогу безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 14 322 рубля 51 копейка и за 2020 год в сумме 14 469 рублей 49 копеек, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц по объектам недвижимости, находящимся в его собственности. Административному ответчику 03 августа 2020 года и 01 сентября 2021 года посредством сервиса «Личный кабинет» были выставлены налоговые уведомления №, №, согласно которых им подлежала уплата налога на имущество физических лиц, однако в установленный законом срок налоги в полном объеме оплачены не были. Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ инспекцией административному ответчику было выставлено требование об уплате налогов и пени № от 17 декабря 2021 года, вышеуказанное требование в установленный срок не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа и мировым судьей 1-го судебного участка Черняховского района 15 февраля 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-220/2020, который был определением мирового судьи от 04 марта 2022 года отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно судебного приказа.

Представитель административного истца – УФНС России по Калининградской области в суд не явился. Просит дело рассматривать в свое отсутствие. В связи с поступившими возражениями административного ответчика представил дополнительные письменные пояснения по иску, из которых следует, что ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество физических лиц, в связи с уменьшением налоговой ставки, установленной Решением районного Совета Депутатов. Сумма к уменьшению составила 43 189 рублей. В общей сумме по всем объектам недвижимости сумма налога составила 37 690 рублей. Перерасчет налога на имущество за 2020 года не производился.

По платежным документам от 09.12.2020 года, 18.12.2020 года и 26.11.2021 года внесенные ФИО1 суммы поступили в налоговый орган. В связи с тем, что в платежном документе от 18.12.2020 года налогоплательщиком указан вид платежа - пени, платеж отражен по данному виду. После чего на указанную сумму 28 792 рубля образовалась переплата, которая зачтена в счет уплаты единого налога на вмененный доход, транспортный налог, в счет погашения задолженности по налогу на имущество, земельному налогу.

Административный ответчик ФИО1 требования иска не признал, пояснив, что за 2019 год ему был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц и общая сумма налога на имущество за 2019 год составила 37 690 рублей, которые были уплачены им платежными поручениями от 09.12.2020 года на сумму 8898 рублей и от 17.12.2020 гола на сумму 28792 рубля. Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила с учетом переплаты 14 469,49 рублей, которые были уплачены им 26.11.2021 года.

Административный ответчик заявил встречные требования о признании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 28 792 рубля безнадежной ко взысканию, обязав списать сумму с лицевого счета. Мотивировав требования тем, что за 2019 год ему начислена сумма налога на имущество физических лиц 80 879 рублей. Не согласившись с данной суммой, он обратился в налоговый орган за перерасчетом и налог за 2019 год по объекту недвижимости по адресу <адрес> был уменьшен на 43 189 рублей. Всего с учетом перерасчета сумма налога за 2019 год составила 37 690 рублей, которые им оплачены платежными поручениями № от 08.12.2020 года и № от 17.12.2020 года. В платежном поручении от 17.12.2020 года им допущена ошибка в написании КБК, что привело к образованию недоимки на указанную в платежном поручении сумму и переплате пени по налогу на эту сумму. В том числе сумма переплаты зачтена в счет уплаты налогов за 2020 год. Сумма налога на имущество за 2020 год им была оплачена платежным поручением № от 26.11.2020 года. В платежном поручении для идентификации платежа был указан ГД.00.2020, что не давало возможности налоговому органу засчитывать данный платеж в счет уплаты налогов за 2019 год. Следовательно налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, указанной в иске, так как сроки для взыскания задолженности истекли. В установленные ст. 46 НК РФ сроки налоговый орган мер к взысканию суммы недоимки не предпринимал. Сумма, указанная в иске, является безнадежной к взысканию.

Выслушав административного ответчика, рассмотрев дело в соответствии со ст.150 КАС РФ в отсутствие остальных неявившихся участников процесса, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать налоги является конституционным требованием (ст.57 Конституции Российской Федерации) и необходимым условием функционирования государства.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 ч.1 п.6 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (статья 52); в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления ( п.4 ст.57).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 69 названного Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Судом установлено, что в 2019-2020 гг. в собственности ФИО1 имелся ряд объектов недвижимости в виде иных строений, помещений и сооружений, расположенных в <адрес>, расположенные по адресу:

<адрес>;

<адрес>;

<адрес>

<адрес>.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления № от 03 августа 2020 года, № от 01.09.2021 года посредством сервиса «Личный кабинет» налогоплательщика и согласно данным уведомлениям им подлежала уплата, исчисленного налоговым органом за 2019 год налога на имущество физических лиц в сумме 80 879 рублей и за 2020 год с учетом переплаты за прошлый период в сумме 23 028,51 руб. - 14 469 рублей 49 копеек.

Изначально сумма налога за 2019 год составила 80 789 рублей. Налоговым органом произведен перерасчет суммы налога с уменьшением на 43 189 рублей, в связи с изменением установленной ставки в отношении объектов недвижимости включенных в Перечень по Решению районного Совета Депутатов МО «Черняховский муниципальный район».

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налогов, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 17 декабря 2021 года в сумме 28 792 рубля в срок до 20 января 2022 года.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

15 февраля 2022 года и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Черняховского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество в суме 28 792 рубля.

Определением мирового судьи от 04 марта 2022 года судебный приказ был отменен на основании заявления должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца 04 августа 2022 года в суд с настоящим иском, при этом срок обращения, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что платежными поручениями от 09 декабря 2022 года, 17 декабря 2022 года им полностью оплачена задолженность по налогу на имущество, судом не принимаются.

Так, налоговым органом не оспаривается факт перечисления административным ответчиком сумм по платежным поручениям от 09.12.2020 года - 8 898 рублей, 18. 12.2020 года - 28 792 рубля и 26.11.2021 года - 14 469 рублей 49 копеек. Однако, как указано налоговым органом и следует из карточки расчеты с бюджетом, платежном поручении в связи с тем, что в платежном поручении № от 18.12.2020 года на сумму 28792 рубля указан вид платежа пени, данный платеж отражен в состоянии расчетов с бюджетом по указанному виду платежа, в связи с чем указанный платеж зачтен в счет уплаты иных налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Доказательств обращения в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки уплаченных налогов или об уточнении налогового периода и основания произведенного платежа, по результатам рассмотрения которого инспекция была бы вправе принять решение об уточнении платежа и произвести перерасчет, ФИО1 не представлено.

Таким образом, суд считает, что требования административного истца УФНС России по Калининградской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом суд не находит оснований для удовлетворения встречных требований ФИО1

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлены случаи признания безнадежной к взысканию задолженности, числящейся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными.

Оснований для признания недоимки по налогу на имущество, указанной ФИО1 безнадежной ко взысканию, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, не имеется.

ФИО1 как собственник недвижимого имущества не исполнил предусмотренную законом обязанность по уплате налога на имущество, исчисленного за 2019 и 2020 год, в связи с чем налоговый орган с соблюдением предусмотренной налоговым законодательством процедуры и сроков принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество правомерно обратился в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу.

На основании части 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из цены заявленных требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1063 рубля 76 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 14 322 рубля 51 копейка и за 2020 год в размере 14 469 рублей 49 копеек, всего 28 782 рубля.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН № в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 1063 рубля 76 копеек.

В удовлетворении требований встречного административного искового заявления ФИО1 ФИО8 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме 12 января 2023 года.

Судья В.В.Ефременкова