Дело № 2а-6028/2022
27RS0004-01-2022-007547-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Хабаровск 13 декабря 2022 года
Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе
председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,
при секретаре Григорьевой К.Ю.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 130 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 года в размере 9 299,33 рублей, штрафа по ст.122 НК РФ в размере 26 000 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 39 000 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 2 000 000 рублей. На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ в связи с получением в 2020 году дохода ФИО1 должен был не позднее 30.04.2021 представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества. В нарушение указанных положений ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством не представил, налог на доход физических лиц за 2020 год не уплатил, в связи с чем, составлен акт налоговой проверки № 5153 от 08.11.2021, который совместно с извещением направлен по месту жительства должника, однако которые последний не получил. По результатам камеральной проверки вынесено решение № 1078 от 22.03.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Должнику направлено требование об уплате задолженности № 6970 от 17.05.2022 по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 130 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9 299,33 рубля, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 26 000 рублей, штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 39 000 рублей, со сроком уплаты до 27.06.2022, которое ФИО1 добровольно исполнено не было. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от 20.07.2022, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 04.08.2022. Однако задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, а также пени по указанному налогу, штрафы ФИО1 до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 заявленные требования признал частично, согласен с необходимостью оплаты налога на доходы, готов его оплатить, для чего оформил кредит. Пояснил, что ему не поступали налоговые уведомления об уплате налога, пени и штрафов. Не согласен со штрафами, поскольку не знал о том, что необходимо предоставить налоговую декларацию, не получал уведомлений об уплате налога, акта камеральной проверки. В настоящее время подал налоговую декларацию. Его доход составляет 50-70 тысяч рублей в месяц, имеются кредитные обязательства, и указанные суммы штрафов является значительной.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в инспекцию по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация подается по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны к ней прилагаться.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН № в 2020 году совершена сделка по реализации объекта недвижимого имущества: квартиры по адресу: <адрес>, и получен доход в сумме 2 000 000 рублей. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с отражением указанного дохода административным ответчиком не подавалась.
В отношении ФИО1 проведена камеральная проверка по факту непредставления последним декларации 3-НДФЛ за 2020 год, и составлен акт налоговой проверки № 5156 от 08.11.2021, согласно которому в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи квартиры в сумме 2 000 000 рублей. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления налога, с учетом налоговой ставки в 13%, составляет 1 000 000 рублей. Сумма исчисленного налога за 2020 год составила - 130 000 руб.. Указанную сумму налога надлежало уплатить до 15.07.2021 года. Указанный акт, а также извещение о времени и месте рассмотрении материалов проверки были направлены ФИО1 посредством почтовой корреспонденции. 22.03.2022 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 1078, согласно которому ФИО1 необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 130 000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2022 по 22.03.2022 в размере 9 299,33 рубля, штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 39 000 рублей, штраф за неуплату сумма налога по ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 26 000 рублей. Указанное решение вступило в законную силу 11.05.2022.
В установленный срок в добровольном порядке ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафы, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 6970 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 130 000 руб., а также пени за период с 16.07.2021 по 22.03.2022 в размере 9299,33 руб., штрафа за неуплату налога в размере 26 000 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 39 000 руб., со сроком уплаты до 27.06.2022.
По истечении установленного в указанном требовании № 6970 срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, 20.07.2022 выдан судебный приказ о взыскании сумм налога, который определением мирового судьи от 04.08.2022, на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.
Помимо этого в судебном заседании установлено, что административным ответчиком не произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также начисленной пени и штрафов, указанных в требовании. Доказательствами обратного суд не располагает. Административным ответчиком суду не предоставлено документального подтверждения уплаты указанной в административном исковом заявлении недоимки.
Учитывая, что у ФИО1, как у физического лица - получателя дохода, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на доходы физических лиц, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2020 год и пени по нему, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 130 000 рублей и пени к нему за период с 16.07.2021 по 22.03.2022 в размере 9299, 33 рублей являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации, а также неуплаты НДФЛ за 2020 года на сумму полученных доходов, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.
В судебном заседании установлено, что налоговое правонарушение совершено административным ответчиком впервые ввиду юридической неграмотности, последний признает факт нарушения, готов оплатить суммы налога и пени, ввиду чего оформил кредитный договор, в ходе рассмотрения дела судом 08.12.2022 подал налоговую декларацию за 2020 год с отражением полученного дохода, налоговые нарушения совершены одноразово, что свидетельствует о том, что умысел на совершение налоговых правонарушений у административного ответчика отсутствовал.
Указанные обстоятельства суд признает как смягчающие налоговую ответственность.
Учитывая наличия у ФИО1 нескольких смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, принимая во внимание материальное положение ФИО1, в том числе размер его заработка, наличие кредитных обязательств, руководствуясь п. 2.1 ч. 1 ст. 112, п. 3. ст. 114 Налогового кодекса РФ, суд полагает необходимым снизить размер штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ до 3000 рублей, штрафа по ст. 119 Налогового кодекса РФ до 1000 рублей, взыскав указанные суммы штрафа с административного ответчика.
На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4065 рублей.
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафам на общую сумму 143299,33 рублей, в том числе:
- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 130 000 рублей,
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 22.03.2022 в размере 9299, 33 рублей,
- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3000 рублей,
- штраф по ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 1000 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4065 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 23.12.2022.