Решение по делу № 2А-52/2025 от 22.01.2025

Дело № 2а-52/2025

45RS0009-01-2024-001181-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Дзюба Н.Д.,

при секретаре Пономаревой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 22 января 2025 года дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 3535 руб., а именно: за расчетный период 2021 года в сумме 1826 руб., за расчетный период 2022 года в сумме 1709 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды за 2019-2021 годы в общей сумме 23,92 руб. (а именно: за 2019 год в сумме 0,24 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 21.01.2022, за 2020 год в сумме 9,98 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 13,70 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); налог на имущество физических лиц за расчетные периоды 2021-2022 годы в общей сумме 68 руб., а именно: за расчетный период 2021 года в сумме 34 руб., за расчетный период 2022 года в сумме 34 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды за 2019-2021 годы в общей сумме 21,14 руб. (а именно: за 2019 год в сумме 20,06 руб. исчисленные за период с 02.12.2020 по 24.01.2022, за 2020 год в сумме 0,82 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 21.01.2022, за 2021 год в сумме 0,26 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды 2020-2022 г. в общей сумме 6401 руб., а именно: за расчетный период 2020 года в сумме 6 руб., за расчетный период 2021 года в сумме 3194 руб., за расчетный период 2022 года в сумме 3201 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды за 2017-2021годы в общей сумме 1398,51 руб. (а именно: за 2017 год в сумме 725,30 руб., исчисленные за период с 04.02.2019 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 345,67 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 256,28 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 24.01.2022, за 2020 год в сумме 47,30 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 23,96 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); пени в сумме 1079,25 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 16.08.2023 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов. Общая сумма задолженности 12 526,82 руб., а именно: 10004 руб. - налог, 2522,82 руб. – пени.

Административный истец мотивировал требования тем, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, в собственности которого находятся:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЛАДА 211440 ЛАДА САМАРА, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации права 23.10.2020;

- трактор, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЮМЗ-6, VIN №, год выпуска 1986, дата регистрации права 21.09.2019;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21099, год выпуска 1996, дата регистрации права 28.11.2012, дата отчуждения 26.02.2021;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 800 кв.м., дата регистрации права 27.05.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6400 кв.м.; дата регистрации права 27.05.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, в юго-западной части Куртамышского кадастрового района, кадастровый №, площадь 11978536 кв.м.; дата регистрации права 20.04.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, в юго-западной части Куртамышского кадастрового района, кадастровый №, площадь 2000 кв.м.; дата регистрации права 27.05.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, в юго-западной части Куртамышского района, кадастровый №, площадь 5100 кв.м., дата регистрации права 27.05.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, в юго-западной части Куртамышского района, кадастровый №, площадь 231800 кв.м., дата регистрации права 27.05.2011

- земельный участок, адрес<адрес>, кадастровый №, площадь 2797 кв.м., дата регистрации права 23.03.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес>, в юго-западной части Куртамышского кадастрового района, кадастровый №, площадь 3000 кв.м., дата регистрации права 27.05.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, в юго-западной части Куртамышского кадастрового района, кадастровый №, площадь 2600 кв.м., дата регистрации права 01.06.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, в юго-западной части Куртамышского кадастрового района, кадастровый №, площадь 1000 кв.м., дата регистрации права 01.06.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 48000 кв.м.; дата регистрации права 30.04.2011;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 17,5 кв.м.; дата регистрации права 28.09.2017;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 24,3 кв.м.; дата регистрации права 17.04.2019.

За налоговые периоды 2021-2022 годы ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 3535 руб. (а именно: за налоговый период 2021 года в сумме 1826 руб., за налоговый период 2022 года 1709 руб.). В установленный срок не позднее 01.12.2022 и 01.122023 налог не уплачен.

За налоговые периоды 2020-2022 годы ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 9584 руб. (а именно: за налоговый период 2020 года в сумме 3195 руб., за налоговый период 2021 года в сумме 3194 руб., за налоговый период 2022 года в сумме 3201 руб.). В установленный срок не позднее 01.12.2021, 01.12.2022 и 01.12.2023 налог не уплачен.

За налоговые периоды 2021-2022 годы ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 68 руб. (а именно: за налоговый период 2021 года в сумме 34 руб., за налоговый период 2022 года в сумме 34 руб.). В установленный срок не позднее 01.12.2022 и 01.12.2023 налог не уплачен.

ФИО1 земельный налог за налоговый период 2020 года оплатил в части, т.е. 14.04.2023 года в сумме 3189 руб.

ФИО1 обязанность по уплате налогов, начиная с 2017 года, не исполнял надлежащим образом в срок, установленный налоговым законодательством, ему были начислены пени за каждый уалендарный день просрочки в сумме 2522,82 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 направлено требование № 121450 от 08.07.2023, которым предлагалось погасить задолженность в срок до 28.11.2023. В данное требование также вошла недоимка, по которой ранее уже были приняты меры принудительного взыскания. Требование налогоплательщик не исполнил.

15.01.2024 принято Решение № 3227 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Учитывая, что в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполнены не были, УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

По состоянию на 25.01.2024 (на дату формирования и направления заявления о выдаче судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 12526,82 руб., в том числе: налог -10004 руб., пени – 2522,82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 3535 руб., а именно: за расчетный период 2021 года в сумме 1826 руб., за расчетный период 2022 года в сумме 1709 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды за 2019-2021годы в общей сумме 23,92 руб. (а именно: за 2019 год в сумме 0,24 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 21.01.2022, за 2020 год в сумме 9,98 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 13,70 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022);

- налог на имущество физических лиц за расчетные периоды 2021-2022 годы в общей сумме 68 руб., а именно: за расчетный период 2021 года в сумме 34 руб., за расчетный период 2022 года в сумме 34 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды за 2019-2021годы в общей сумме 21,14 руб. (а именно: за 2019 год в сумме 20,06 руб. исчисленные за период с 02.12.2020 по 24.01.2022, за 2020 год в сумме 0,82 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 21.01.2022, за 2021 год в сумме 0,26 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды 2020-2022 годы в общей сумме 6401 руб., а именно: за расчетный период 2020 года в сумме 6 руб., за расчетный период 2021 года в сумме 3194 руб., за расчетный период 2022 года в сумме 3201 руб.;

- пени, начисленные за несвоеременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды 2017-2021 годы в общей сумме 1398,51 руб. (а именно за 2017 год в сумме 725,30 руб., исчисленные за период с 04.02.2019 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 345,67 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 256,28 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 24.01.2022, за 2020 год в сумме 47,30 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 23,96 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022);

пени в сумме 1079,25 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

19.04.2024 мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1102/2024 о взыскании задолженности.

06.05.2024 мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

Меры принудительного взыскания недоимки, на которую начислены спорные суммы пени:

- недоимка по земельному налогу за 2017 год - мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-1158/2029 от 08.09.2019, недоимка по земельному налогу за 2018 год - мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области выдан судебный приказ № 2а-1310/2020 от 16.07.2020, недоимка по земельному налогу за 2019 год оплачена налогоплательщиком 21.01.2022;

- недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год оплачена налогоплательщиком 21.01.2022 и 24.01.2022.

24.12.2024 истец уточнил исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 3535 руб., а именно: за расчетный период 2021 года в сумме 1826 руб., за расчетный период 2022 года в сумме 1709 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетные периоды за 2019-2021 годы в общей сумме 23,92 руб. (а именно: за 2019 год в сумме 0,24 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 21.01.2022, за 2020 год в сумме 9,98 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 13,70 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); налог на имущество физических лиц за расчетные периоды 2021-2022 годы в общей сумме 68 руб., а именно: за расчетный период 2021 года в сумме 34 руб., за расчетный период 2022 года в сумме 34 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды за 2019-2021 годы в общей сумме 21,14 руб. (а именно: за 2019 год в сумме 20,06 руб. исчисленные за период с 02.12.2020 по 24.01.2022, за 2020 год в сумме 0,82 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 21.01.2022, за 2021 год в сумме 0,26 руб. исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды 2020-2022 г. в общей сумме 6401 руб., а именно: за расчетный период 2020 года в сумме 6 руб., за расчетный период 2021 года в сумме 3194 руб., за расчетный период 2022 года в сумме 3201 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за расчетные периоды за 2017-2021годы в общей сумме 1398,51 руб. (а именно: за 2017 год в сумме 725,30 руб., исчисленные за период с 04.02.2019 по 31.12.2022, за 2018 год в сумме 345,67 руб., исчисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год в сумме 256,28 руб., исчисленные за период с 02.12.2020 по 24.01.2022, за 2020 год в сумме 47,30 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в сумме 23,96 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022); пени в сумме 1079,25 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов. Общая сумма задолженности 12 526,82 руб., а именно: 10004 руб. - налог, 2522,82 руб. – пени.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области на рассмотрение дела не явился, извещен надлежащим образом. Согласно заявлению просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с официального сайта «Почта России».

Суд, выслушав мнение административного ответчика, исследовав представленные доказательства и документы, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не прусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должны быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статья 45 НК РФ).

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (пункт 1 статьи 362, пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог является местным налогом и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 15, пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Курганской области от 26 ноября 2002 года N 255 "О транспортном налоге на территории Курганской области".

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 находились:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 800 кв.м., дата регистрации права 27.05.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 6400 кв.м.; дата регистрации права 27.05.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, д. Вехти, <адрес>, в юго-западной части Куртамышского района, кадастровый №, площадь 231800 кв.м., дата регистрации права 27.05.2011

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2797 кв.м., дата регистрации права 23.03.2015;

- земельный участок, адрес: <адрес> в юго-западной части Куртамышского кадастрового района, кадастровый №, площадь 2300 кв.м., дата регистрации права 01.06.2011;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 48000 кв.м.; дата регистрации права 30.04.2011;

-жилой дом, адрес : <адрес>, кадастровый №.

В исковом заявлении ошибочно указано об имуществе:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 17,5 кв.м.; дата регистрации права 28.09.2017;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 24,3 кв.м.; дата регистрации права 17.04.2019.

Согласно выписке из ЕГРН указанные строения ответчику не принадлежат, в расчет по выплате налогов не включены.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 3096393 от 01.09.2021 об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 год, № 10416751 от 01.09.2022 об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021 год, № 79769821 от 29.07.2023 об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2022 год (л.д. 11-16).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета н ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 121450 по состоянию на 08.07.2023 об уплате задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц в размере 6204,30 руб., пени в размере 1902,40 руб., на общую сумму недоимки 8106,70 руб. Задолженность предлагалось уплатить в срок до 28.08.2023 (л.д. 18).

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В подтверждение направления требования предоставлен скриншот страницы о направлении требования через личный кабинет (л.д. 17).

15.01.2024 в связи с неуплатой задолженности по требованию № 121450 от 08.07.2023 налоговым органом вынесено решение № 3227 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в данном требовании об уплате задолженности, в размере 13630,28 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика 15.01.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 336 от 15.01.2024 (л.д.23).

В связи с неисполнением данных требований в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области 19.04.2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки): с 2020 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 12526,82 руб., в том числе: земельный налог в размере 6401 руб. за 2020-2022 годы, налог на имущество физических лиц в размере 68 руб. за 2021-2022 годы, транспортный налог в размере 3535 руб. за 2021-2022 годы, пери в период с 11.02.2020 по 05.02.2024, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2522,82 руб.

По заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области от 06.05.2024 судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 06.11.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1826руб. (автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЛАДА 211440 ЛАДА САМАРА – 80,90 налоговая база х10руб.=809руб., трактор, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЮМЗ-6 – 60 налоговая база х 15руб. = 900руб.; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 21099, год выпуска 1996, 70 налоговая база х10руб./12 х 2 мес. =117руб.); за 2022 год в размере 1709руб. (автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЛАДА 211440 ЛАДА САМАРА – 80,90 налоговая база х10руб.=809руб., трактор, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ЮМЗ-6 – 60 налоговая база х 15руб. = 900руб.).

Налог на имущество физических лиц взыскивается в размере 68руб. на объект недвижимости - жилой дом, адрес: <адрес>, за 2021 год – 34руб. (налоговая база 11351 руб. х налоговая ставка 0,3% = 34руб.); за 2022 год – 34руб. (налоговая база 11351 руб. х налоговая ставка 0,3% = 34руб.).

Земельный налог взыскивается с ответчика в размере 6401руб., из них за 2020год в размере 6руб., за 2021 год -3 194руб., за 2022год в размере 3201руб.

Пени за несвоевременную уплату транспортного налога составляют за 2019-2021 годы 23,92руб.: за 2019год (налог уплачен 21.01.2022) с 02.12.2020 по 21.01.2022 пени составляют 0,24руб.; за 2020год (налог уплачен 21.01.2022) с 02.12.2021 по 21.01.2022 пени составляют 9,98руб., за 2021 год (налог взыскивается данным решением суда) с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составляют 13,70руб.

Пени за несвоевременную уплату земельного налога составляют за 2017-2021 годы 1398,51руб.: за 2017 год (налог уплачен частично 20.10.2020) с 10.07.2019 по 19.10.2020 пени составляют 94,03руб. с 04.02.2019 по 31.12.2022 пени составляют 631,27руб., всего 725,30руб.; за 2018 год (налог уплачен частично 20.10.2020 в размере 2 054,70руб.) с 03.12.2019 по 31.12.2022 пени составляют 345,67руб.; за 2019 год (налог уплачен 21.01.2022) с 02.12.2020 по 21.01.2022 пени составляют 256,28руб.; за 2020год (налог уплачен частично в размере 3189руб. 28.03.2022) с 02.12.2021 по 31.12.2022 пени составляют 47,30руб., за 2021 год (налог взыскивается данным решением суда) с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составляют 23,96руб.

Пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2021 г. составляют 21,14руб.: за 2019 год (налог уплачен 21.01.2022) с 02.12.2020 по 21.01.2022 пени составляют 20,06руб.; за 2020год (налог уплачен 24.01.2022) с 02.12.2021 по 21.01.2022 пени составляют 0,82руб., за 2021 год (налог взыскивается данным решением суда) с 02.12.2022 по 31.12.2022 пени составляют 0,26руб.

Отрицательное сальдо по ЕНС составляет с 01.01.2023 - 18 888,82руб. (транспортный налог за 2020, 2021гг.), с 02.12.2023 -28543,82руб. (транспортный налог за 2020-2022гг, земельный налог за 2022г.).

Пени на отрицательное сальдо за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет 1079,25руб., расчет проверен, подлежит применению (л.д.52).

Административный ответчик иных расчетов налогов, доказательств оплаты налогов в суд не предоставил.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающую по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Курганской области недоимку по налогам, пени в размере 12 526,82 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год в сумме 3535 руб.; пени по транспортному налогу за 2019-2021гг. в размере 23,92руб.; задолженность по земельному налогу за 2020-2022 год в сумме 6401руб., пени по земельному налогу за 2017-2021гг. в размере 1398,51руб.; налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 68руб., пени за 2019-2021 гг. в размере 21,14руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 1079,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 03.02.2025.

Судья Н.Д. Дзюба