УИД 74RS0028-01-2023-000119-12

дело №2а-578/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Першуковой Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года): в размере 3 302,32 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в размере 16,81 руб.; по транспортному налогу в размере 1 874,06 руб.; по земельному налогу в размере 71,82 руб., всего – 5 265,01 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 с 22.05.2014 являлась индивидуальным предпринимателем, статус утрачен 25.01.2021. В указанный период в соответствии с положениями ст. 23, 430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Взносы в установленный срок ею не были оплачены, в связи с чем на имеющуюся недоимку были начислены пени, которые подлежат взысканию. За 2021 г. в размере 117,91 руб. за период с 26.02.2021 по 01.12.2021 (взносы уплачены 04.09.2022); за 2020 г. в размере 1 941,88 руб. за период с 13.01.2021 по 01.12.2021 (взносы уплачены 15.12.2022); за 2019 г. в размере 1 242,53 руб. за период с 12.02.2020 по 27.09.2021 (взносы уплачены 04.09.2022). В силу ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, в собственности имеет транспортные средства. Налог уплачивался ею несвоевременно, в связи с чем на имеющуюся недоимку были начислены пени. Согласно требования НОМЕР от 14.12.2021 ФИО2 имеет задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 14,61 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 (налог уплачен 04.09.2022). Согласно требования НОМЕР от 02.12.2021 ФИО2 имеет задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 536,62 руб. за период с 16.12.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 04.09.2022) за 2018 г. в размере 569,74 руб. за период с 18.11.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022) за 2017 г. в размере 453,09 руб. за период с 09.07.2019 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022). В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога, имеет в собственности земельный участок. Налог уплачивался ею несвоевременно, в связи с чем на имеющуюся недоимку были начислены пени. Согласно требования НОМЕР от 14.12.2021 ФИО2 имеет задолженность по пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 0,95 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 (налог уплачен 04.09.2022). Согласно требования НОМЕР от 02.12.2021 ФИО2 имеет задолженность по пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 20,30 руб. за период с 16.12.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 04.09.2022) за 2018 г. в размере 21,56 руб. за период с 18.11.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022) за 2017 г. в размере 29,01 руб. за период с 09.07.2019 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022). На основании главы 32 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество, в соответствии со сведениями из Управления Росреестра имеет в собственности недвижимое имущество. Налог уплачивался ею несвоевременно, в связи с чем на имеющуюся недоимку были начислены пени. Согласно требования НОМЕР от 02.12.2021 ФИО2 имеет задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16,81 руб. за период с 18.11.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022). До настоящего времени задолженность по пени ответчиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явилась, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась судом по известному месту регистрации.

В соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, участвующие в деле лица, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Из материалов дела, что ФИО2 зарегистрирована по месту жительства по адресу: АДРЕС.

Судебные извещения направлялись судом по указанному адресу регистрации, однако были возвращены в суд по истечении срока хранения.

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное, а извещение лица, участвующего в деле признается надлежащим.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных выше, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации; объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 и 2 п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно частей 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что ФИО2 с 22.05.2014 являлась индивидуальным предпринимателем, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей утратил статус индивидуального предпринимателя 25.01.2021.

Таким образом, в спорный период, предприниматель ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит 43/100 доли в праве общей долевой собственности в квартире по адресу: АДРЕС.

Таким образом, в спорный период, ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 явлется собственником земельного участка по адресу: АДРЕС

Таким образом, в спорный период, ФИО2 являлась плательщиком земельного налога.

Согласно ст. ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге; налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с ст. 358 НК РФ.

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 362 НК РФ исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с п. 1 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником транспортного средства – МАРКА, гос.номер НОМЕР.

Таким образом, в спорный период, ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога.

Поскольку административный ответчик в установленный срок не оплатил страховые взносы, налоги, налоговым органом налогоплательщику начислены пени, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Наличие судебного акта о взыскании налога и пени на определенную дату не влечет невозможности начисления пени на иной период, поскольку пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов, ФИО2 начислены пени на недоимку:

- по обязательному пенсионному страхованию за 2021 г. в размере 117,91 руб. за период с 26.02.2021 по 01.12.2021 (взносы уплачены 04.09.2022); за 2020 г. в размере 1 941,88 руб. за период с 13.01.2021 по 01.12.2021 (взносы уплачены 15.12.2022); за 2019 г. в размере 1 242,53 руб. за период с 12.02.2020 по 27.09.2021 (взносы уплачены 04.09.2022);

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год согласно требования НОМЕР от 02.12.2021 в размере 16,81 руб. за период с 18.11.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022);

- по земельному налогу за 2020 г. в размере 0,95 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 (налог уплачен 04.09.2022). Согласно требования НОМЕР от 02.12.2021 ФИО2 имеет задолженность по пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 20,30 руб. за период с 16.12.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 04.09.2022) за 2018 г. в размере 21,56 руб. за период с 18.11.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022) за 2017 г. в размере 29,01 руб. за период с 09.07.2019 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022);

- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 14,61 руб. за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 (налог уплачен 04.09.2022). Согласно требования НОМЕР от 02.12.2021 ФИО2 имеет задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 536,62 руб. за период с 16.12.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 04.09.2022) за 2018 г. в размере 569,74 руб. за период с 18.11.2020 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022) за 2017 г. в размере 453,09 руб. за период с 09.07.2019 по 01.12.2021 (налог уплачен 08.09.2022).

Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно требованию НОМЕР по состоянию на 02.12.2021 за ФИО2 числилась задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 224,89 руб., 401,17 руб., 2 059,79 руб. (л.д.8).

Указанное требование налогоплательщику направлено путем электронного обмена (л.д. 13).

Поскольку в установленный налоговым органом срок задолженность по уплате налогов и пени не была оплачена в полном объеме, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области 13 апреля 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением суда от 17.11.2022 судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №5 г.Копейска Челябинской области от 18.04.2022 был отменен в связи с поступлением возражений должника.

По данным налогового органа предъявленная ко взысканию задолженность по пени по страховым взносам и налогам в полном объеме до настоящего времени не погашена. Оставшаяся задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года) составляет 3 302,32 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов - 16,81 руб.; по транспортному налогу - 1 874,06 руб.; по земельному налогу - 71,82 руб., всего – 5 265,01 руб.

Поскольку каких-либо доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что с ФИО2 в пользу административного истца следует взыскать задолженность пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года) в размере 3 302,32 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов - 16,81 руб.; по транспортному налогу - 1 874,06 руб.; по земельному налогу - 71,82 руб., всего – 5 265,01 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной ИФНС №10 по Челябинской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 июля 2017 года) в размере 3 302,32 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов - 16,81 руб.; по транспортному налогу - 1 874,06 руб.; по земельному налогу - 71,82 руб., всего – 5 265,01 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Першукова Ю.В.

Мотивированное решение суда составлено 09 марта 2023 года.