УИД 72RS0№-36

Дело №а-2174/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 14 апреля 2025 года

Судья Ленинского районного суда <адрес> Михалева С.В.,

при секретаре судебного заседания Мулявиной Е.А.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2174/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании с ответчика транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6810 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5895 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5289 руб., пени ЕНС в сумме 7521,40 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, суду пояснил, что транспортные средства в его собственности, но фактически он ими не пользуется, они находятся в розыске, квартиры и земля в собственности, но находятся в аресте, возможности платить налоги у него пока нету, т.к. он находится под следствием и на работу никуда не берут, фактически государство заставляет его идти на преступление, что бы иметь возможность оплатить налоги.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, ходатайство об отложении дела не заявлено, явка лица в судебное заседание обязательной не признана, дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

В силу ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога установлен не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Срок уплаты указанного налога установлен не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога установлен не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ответчик в указанных в иске периодах являлся собственником объектов налогообложения, в связи с чем ему начислены вышеуказанные налоги и направлено налоговое уведомление № со сроком оплаты налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты налога ответчиком не представлено, ответчику начислены пени в размере указанном выше.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет" (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодекс Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принят решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС ФИО1 передано сальдо задолженности в размере 237 156,18 руб., в том числе: налог – 193 248,42 руб., пени - 43 657,76 руб., штраф – 250 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС ФИО1 поступил ЕНП (единый налоговый платеж) в размере 55 288,62 руб.

ЕНФИО1 составил – 185415,02 руб., в том числе: налог – 137 959,80 руб., пени – 47 205,22 руб., штраф 250 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ЕНС увеличен за счет начислений за ДД.ММ.ГГГГ., предъявленных к взысканию в данном исковом заявлении.

Пени в размере 7 521,40 руб. исчислены на отрицательное сальдо ЕНС с учетом увеличения за период с ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой налогов в добровольном порядке, инспекций в адрес ответчика направлено требование № со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств того, что указанное требование ответчиком исполнено, материалы дела не содержат.

В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ст. 48 ч. 4 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ранее судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, сроки, установленные законодательством для принудительного взыскания обязательных платежей, инспекцией соблюдены.

Суд соглашается с приведенными истцом расчетами на заявленные суммы недоимки, поскольку они являются математически верными, соответствующими требованиям законодательства.

Учитывая изложенное, заявленные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6810 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5895 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 5289 руб. подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании пени необходимо отказать по следующим основаниям.

Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налоговый орган в силу требований КАС РФ обязан доказать размер взыскиваемой суммы, а в отношении пени судьбу основной суммы недоимки (уплачена ли и когда, либо взыскана в судебном порядке и т.п.) в целях того, чтобы суд имел возможность проверить правильность расчета.

Бремя доказывания юридически значимых обстоятельств также отражено в определении суда о подготовке дела к судебному разбирательству, которое получено инспекцией заблаговременно.

Однако такие сведения административным истцом, обязанным в силу положений статей 62 и 289 КАС РФ доказать наличие у административного ответчика налоговой задолженности по пени в материалы дела не представлены. Так из представленных материалов следует, что пени начислены, в том числе: на задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ которая взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., которая взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. При этом согласно ответу заместителя начальника отделения – заместителя старшего судебного пристава РОСП Восточного АО <адрес> задолженность по указанным приказам взыскана в принудительном порядке, исполнительные производства окончены ДД.ММ.ГГГГ. в связи с фактическим исполнением. В то время как истцом начислены пени по указанной задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, пени начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Однако решением Ленинского районного суда <адрес> по делу № во взыскании указанной задолженности отказано. Также решением Ленинского районного суда <адрес> во взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 460 руб. и 30 руб. отказано, однако пени на указанную сумму начислены.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ - 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

решил:

административный иск МИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № (адрес регистрации: <адрес>77) в пользу МИФНС России № по <адрес> транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6810 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5895 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5289 руб. В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия 24.04.2025г. решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с помощью компьютера.

Председательствующий С.В. Михалева